2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、 房地产开发企业购买土地使用权时缴纳的契税，购入后就进行开发正确的会计处理是（ ）。【单选题】

A.计入固定资产作为固定资产核算

B.作为开发成本核算

C.作为开发费用核算

D.作为无形资产核算

正确答案:B

答案解析:房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定：如果土地购入后就进行开发，则作为开发成本处理；如果土地购入后仅作为土地储备，则作为无形资产处理。

2、 企业收到款项未发生销售行为开具发票的情形包括（ ）。【多选题】

A.预付卡充值

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.出租房屋预收租金

D.建筑服务预收款

E.销售货物预收款

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 E，预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票。收取款项未发生销售行为开具的发票包括：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

3、下列属于税收保全的情形的有（ ）。【多选题】

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物

C.通知出入境管理机构阻止纳税人出境

D.书面通知纳税人开户银行扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款

E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

正确答案:A、B、E

答案解析:税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

4、某企业系增值税一般纳税人，2022 年销售额合计 800 万元，其中，企业提供货运服务的销售额是300 万元，仓储服务销售额 350 万元，住宿服务销售额 150 万元。该企业 2023 年度的增值税可采用的加计扣除政策是（ ）【单选题】

A.按 5% 加计扣除

B.按 10% 加计扣除

C.按 15% 加计扣除

D.不适用加计扣除

正确答案:A

答案解析:仓储服务属于现代服务业，生产性服务业一般纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%，2023 年增值税可以按照 5% 进行加计抵减。单独提供住宿服务的销售额占全部销售额的比重没有超过 50%，2023 年增值税不能按照 10% 进行加计抵减。

5、以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的审核方法是（ ）。【单选题】

A.复算法

B.控制计算法

C. 核对法

D.调节法

正确答案:D

答案解析:调节法是以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。

6、税务师事务所在进行商事登记后，办理行政登记的机关是（ ）。【单选题】

A.省税务机关

B.主管税务机关

C.县税务机关

D.市税务机关

正确答案:A

答案解析:税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。

7、 关于机动车销售统一发票的说法，不符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】

A.机动车销售统一发票应通过机动车发票开具模块开具

B.机动车销售统一发票，应根据“一车一票”的原则开具

C.需要开具红字机动车销售统一发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多张红字发票

D.机动车销售统一发票，可以作为增值税进项税额抵扣凭证

正确答案:C

答案解析:选项 C，开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应。只能开具一张红字发票。

8、 税务师在审核个人独资企业个人所得税时发现该个人独资企业有从投资的有限责任公司取得分红，正确的处理是（ ）。【单选题】

A.并入经营所得，按经营所得缴纳个人所得税

B.不并入经营所得，作为税后利润分配免征个人所得税

C.不并入经营所得，作为权益性投资收益免征个人所得税

D.不并入经营所得，单独按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税

正确答案:D

答案解析:个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税。

9、某中型企业 2023 年实际发生并取得合规票据的下列支出，允许在当年企业所得税前一次性全额扣除的是（ ）。【单选题】

A.构建一条单位价值 800 万元的生产线

B. 建造、竣工交付使用单位价值 2500 万元的生产车间

C.购进单位价值 600 万元的龙门吊车

D.购进单位价值 30 万元的二手小汽车

正确答案:D

答案解析:企业在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

10、 根据《税收征收管理法》规定，税务部门进行的财产保全措施，一般应在（ ）个月后解除。【单选题】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正确答案:B

答案解析:依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。