2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（）。【单选题】

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

正确答案:D

答案解析:自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票： ①经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票；②新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

2、小规模纳税人不适用差额征税的是（）。【单选题】

A.金融商品转让

B.劳务派遣

C.出租不动产

D.将购买的房屋销售

正确答案:C

答案解析:小规模纳税人出租不动产，是全额纳税，不适用差额纳税规定。 

3、环境保护税法实行（）的新型征管模式。【多选题】

A.税务征收

B.企业申报

C.专业机构核定

D.环保协作

E.信息共享

正确答案:A、B、D、E

答案解析:环境保护税实行“企业申报、税务征收、环保协作、信息共享”的新型征管模式。

4、关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。【多选题】

A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减

C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

D.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止

E.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减

正确答案:A、B、E

答案解析:选项AC：抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部转下期抵减。选项DE：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

5、税务机关对单价不超过（）元生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。【单选题】

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

正确答案:D

答案解析:不在税收保全及强制执行措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

6、关于消费税的说法，正确的是（）。【单选题】

A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税

B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税

C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率

D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

正确答案:B

答案解析:选项A：自产自用的应税消费品用于连生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。选项C：将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。选项D：纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。

7、下列各项中，不能从事涉税鉴证业务的是（）。【单选题】

A.律师事务所

B.会计师事务所

C.税务师事务所

D.咨询公司

正确答案:D

答案解析:涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人委托，按照法律法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，指派本机构税务师、注册会计师、律师，对被鉴证方纳税人涉税事项真实性和合法性进行鉴定和说明，并出具书面专业意见。咨询公司不能从事涉税鉴证业务。

8、在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。【多选题】

A.减免税的方法

B.税率差异的方法

C.利用税法漏洞的方法

D.延期纳税的方法

E.不予征税的方法

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税收策划的基本方法包括：（1）不予征税方法：（2）减免税方法：（3）税率差异方法：（4）分割方法：（5）扣除方法（6）抵免方法：（7）延期纳税方法：（8）退税方法。

9、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。【多选题】

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

正确答案:B、C、D、E

答案解析:居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（选项B）（2）纳税人年度算需补税金额不超过400元的（选项C）（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（选项DE）。

10、企业从关联方接受债权性投资与权益投资比例超过规定标准而发生的利息支出不得税前扣除，这是（）。【单选题】

A.成本分难协议

B.受控外国企业

C.预约定价安排

D.资本弱化

正确答案:D

答案解析:选项A，是约定成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本；选项B，受控外国企业，是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业；选项C，预约定价安排主要适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3-5个年度的关联交易。