2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税信用A 级纳税人是指年度评价指标的得分在()【单选题】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正确答案:B

答案解析:A 级纳税信用为年度评价指标得分 90 分以上的; 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的;C 级纳税信用为年度评价指标得分40 分以上不满 70 分的D级纳税信用为年度评价指标得分不满 40 分或者直接判级确定的:未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用 M 级纳税信用:新设立企业:@评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得 70 分以上的企业。

2、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有( )【多选题】

A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金

B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金

C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款

D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额

E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额

正确答案:C、D、E

答案解析:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定，选项AB 说法错误。购货方与销售方存在真实的交易且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得发票的)，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，所以选项C说法正确。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款:如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款，选项 DE 说法正确。

3、下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()【单选题】

A.发生符合加计扣除的研究开发费用

B.存货计提跌价准备

C.营业外支出中列支非公益性捐赠

D.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除

正确答案:D

答案解析:选项A、C，不属于资产负债表债务法规定的暂时性差异:选项 B，属于可抵扣暂正保会计网权时性差异。

4、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有 ( )。【多选题】

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.集成电路设计企业的职工培训费

D.航空企业实际发生的乘务训练费

E.符合条件的软件企业的职工培训费

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A、B，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项 C、E，2012 年 4月20 日，财政部、国家税务总局联合下发《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 (2012) 27 号)明确规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除:选项 D,自2011年7月1日起，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

5、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈:逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有( )。【多选题】

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.拒不配合税务机关检查、调查的

E.利用服务之便，谋取不正当利益的

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录， 暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过 6 个月):情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理:1使用税务师事务所名称未办理行政登记的;2未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的:3未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的:4报送信息与实际不符的:5拒不配合税务机关检查、调查的6其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第1项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。

6、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于( )业务【单选题】

A.专业税务顾问

B.税收策划

C.纳税情况审查

D.涉税鉴证

正确答案:C

答案解析:选项 A，专业税务顾问是对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务，通常需要进行专业调查,并针对客户需求出具专门报告或建议:选项 B，税收策划，是依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划;选项 D，涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

7、在行政诉讼中，不能作为定案证据的是 ( )【单选题】

A.以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料

B.勘验笔录

C.当事人的陈述

D.在我国境内办理法定证明手续的材料

正确答案:A

答案解析:下列证据材料不得作为定案依据: 1违反法定程序收 集的证据材料 2以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;3以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;4无正当事由超出举证期限提供的证据材料;5无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品;6无法辨明真伪的证据材料 :7不能正确表达意志的证人提供的证言;8 不具备合法性、真实性的其他证据材料各级行政复议机关负责 法制工作的机构依 据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

8、关于纳税人权利的说法中，正确的是 ( )。【单选题】

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查

正确答案:D

答案解析:选项 A，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算:选项B，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚:即使纳税人的陈述或申辩不充分合理税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项 C，当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的:二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

9、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为( )。【单选题】

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税

B.己用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

正确答案:A

答案解析:纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后，需要向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税。

10、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为,应处以相关税费 50%以上五倍以下罚款的有( )。【多选题】

A.抗税

B.偷税

C.逃避追缴欠税

D.应扣未扣税款

E.骗取出口退税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款:选项 D，扣缴务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款:选项 E，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1倍以上 5 倍以下的罚款成犯罪的,依法追究刑事责任。