2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据资料(1)大山公司财务部门对讨论的资产中，应作为投资性房地产是（）【客观案例题】

A.写字楼

B.酒店

C.员工公寓

D.土地使用权

正确答案:D

答案解析:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房产。土地使用权是大山公司资产并对外经营出租，因此应作为投资性房地产该算。

2、大山公司 2022 年对投资性房地产的会计处理表述中，正确的是()。【单选题】

A.对投资性房地产应计提的折旧金额为 40 万元

B.12月 31日该投资性房地产的计税基础为 760万元

C.当年确认的递延所得税费用金额为 60 万元

D.因该项投资性房地产业务计人当年的应纳税所得额为 40 万元

正确答案:D

答案解析:选项 A，公允价值模式后续计量的投资性房地产不计提折旧;选项 B，2022 年 12月31 日，该投资性房地产的计税基础 =800- (800/20x 5) =600 (万元); 选项 C，2022年12月 31 日，该投资性房地产产生应纳税暂时性差异 =1000-600=400(万元)；递延所得税对应所得税费用金额 =(1000-900+800/20) x 15%=21(万元)，递延所得税对应其他综合收益的金额 =400 x 15%-21=39 (万元 ); 选项 D，因该投资性房地产业务计人入2022 年的应纳税所得额 = 租金收 80- 税法折旧 40=40(万元)。

3、2022 年 12 月 31 日，大山公司对小江公司的长期股权投资的账面价值为 () 万元。【单选题】

A.3392

B.3401.5

C.3402

D.3411.5

正确答案:B

答案解析:大山公司的账务处理如下：借:长期股权投资一-投资成本3000贷:银行存款3000借:长期股权投资-投资成本200贷:营业外收入200(16000x20%-3000)调整后的净利润=1000-[(500-300)-(500-300)/10 x 6/12] x(1-25%)=857.5(万元)。借:长期股权投资一-损益调整 171.5(857.5 x 20% )贷:投资收益171.5小江公司其他债权投资公允价值上升确认的税后其他综合收益 =200x (1-25%) =150(万元 )。借:长期股权投资一-其他综合收益30(150 x20%)贷:其他综合收益30大山公司拟长期持有对小江公司的投资，因而长期股权投资产生的暂时性差异无须确认递延所得税。2022 年 12 月 31 日，长期股权投资的账面价值 =3000+200+171.5+30=3401.5(万元 )。

4、大山公司与乙公司签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为 2021年12月31日。当日，该写字楼的账面余额为 8000 万元，已计提折旧400 万元，未计提减值准备，公允价值为 9500万元，假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。税法规定，该写字楼折旧年限为 20 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2022年 12月 31日，该写字楼的公允价值为 9800 万元。大山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为 25%。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是 ()。【单选题】

A.2021年 12月 31日，投资房地产的账面价值为 9500万元

B.2021年 12 月 31日，其他综合收益的余额为 1425 万元

C.2022 年 12月 31 日，投资性房地产的计税基础为 7200万元

D.2022 年 12 月 31日，递延所得税负债的余额 175 万元

正确答案:D

答案解析:选项A，2021年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值 = 当日其公允价值 =9500(万元); 选项 B，2021年12月 31日，其他综合收益的余额 = [9500-(8000-400)] x(1-25%) =1425 (万元 ); 选项 C，2022 年 12 月 31 日，投资性房地产的计税基础 =8000-400-8000/20=7200 (万元 ); 选项 D,2022 年 12 月 31 日，递延所得税负债的余额 =(9800-7200) x 25%=650(万元)。

5、大山公司 2022 年度的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.1.24

B.14.37

C.24.22

D.29.37

正确答案:B

答案解析:当期所得税为 0，递延所得税费用=递延所得税负债(期末余额 一 期初余额)-递延所得税资产 (期末余额 - 期初余额 ) = (0-10) - (18.13-37.5-5) =14.37 (万元),因此所得税费用为 14.37 万元。