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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、2020年2月28日,优利公司将一栋自用办公楼对外出租,年租金为 720万元。当日,办公楼成本为6400万元,已计提折旧为4200万元,未计提减值准备,公允价值为4800万元,优利公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼 2020 年 12月31日的公允价值为5200万元,2021年12月31日的公允价值为5280万元。2022年3月1日优利公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款 5600 万元。不考虑所得税及其他因素,优利公司 2022 年度因该投资性房地产而确认的损益金额为()万元【单选题】
A.320
B.2920
C.3040
D.3400
正确答案:C
答案解析:优利公司因出售该办公楼应确认的损益金额=(5600-5280)+[4800- (6400-4200)]+720/12x2=3040(万元)。
2、2021年1月1日,大山公司对写字楼的后续计量模式从成本模式转为公允价值模式时,应确认的未分配利润金为( )万元。【客观案例题】
A.780.75
B.867.5
C.668.25
D.742.5
正确答案:C
答案解析:投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量,属于会计政策变更。2021年1月1日该写字楼的账面价值为 6800万元,计税基础为6390万元;应确认的递延所得税负债=(6800-6390)x25%=102.5(万元)。借:投资性房地产 6800[变更日的公价值]投资性房地产累计折旧 1590(1400+190)投资性房地产减值准备 600贷:投资性房地产 8000递延所得税资产 145[转回]递延所得税负债 102.5[确认]盈余公积 74.25 (742.5 x10%)利润分配一一未分配利润 668.25(742.5x90%)
3、引起资产与权益同时增加的经济业务有( )。【多选题】
A.非货币性职工福利的发放
B.发放公司债券
C.长期股权投资减值的计提
D.计提债权投资的利息收益
E.公开发行股票募集股款
正确答案:B、E
答案解析:权益包括债权人权益(即负债)和所有者权益两部分,选项BE均为资产增加的同时权益增加。选项A,资产和负债同时减少;选项C,资产和损益同时减少;选项D,资产和损益同时增加。
4、某企业现金收支状况比较稳定,全年的现金需要量为500万元,其每次转换现金转换金额为40万元,每次的转换成本为0.1万元,有价证券的年报酬率为8%,则该企业现有情况持有现金总成本为( )万元。【单选题】
A.2.83
B.4.75
C.2.85
D.18.75
正确答案:C
答案解析:持有现金总成本=40/2×8%+500/40×0.1=2.85(万元)
5、下列会计处理中,遵循实质重于形式要求的有( )。【多选题】
A.会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算
B.企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入
C.附追索权的应收债权贴现时不终止确认用于贴现的应收债权
D.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支
E.对子公司的长期股权投资采用成本法核算
正确答案:A、B、C
答案解析:选项A,从所有权上看属于出租人的资产,而从经济业务的实质来看应作为承租人的资产核算;选项BC,经济业务的实质是融资行为。
6、企业拟进行一项投资组合,已知A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2,相应的投资收益率分别为20%、10%、-5%,则该项投资组合的投资收益率为( )。【单选题】
A.10%
B.9%
C.8.66%
D.7%
正确答案:A
答案解析:根据题意可知投资组合收益率=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%
7、该企业2023 年预计息税前利润为() 万元。【客观案例题】
A.1625
B.1625
C.3250
D.4220
正确答案:C
答案解析:2023 年预计息税前利润 =250 ×(1+20%)x50x(1-35%)-500=3250(万元
8、下列各项应计入管理费用的有 ()【多选题】
A.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用
B.因管理不善造成的存货盘亏损失
C.售后服务部门的职工薪酬
D.企业筹建期间发生的开办费
E.由企业承担的库存现金盘亏损失
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项 C,售后服务部门的职工薪酬应计入销售费用。
9、下列各项中,关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理,表述正确的有()【多选题】
A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“发出商品”科目
C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认收入
D.委托方支付代销手续费的进项税额不得抵扣
E.委托方应将支付的手续费冲减销售商品收入
正确答案:A、C
答案解析:选项 B,采用支付手续费方式委托代销商品时,委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”或“发出商品”科目;选项 D,委托方支付代销手续费的进项税额,符合规定的可以抵扣;选项 E,委托方应将支付的手续费计入销售费用
10、某上市公司2019年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券,债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元(不考虑发行费用),同期普通债券市场年利率为8%,则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为()万元。[已知(p/a, 8%,3)=2.5771, (p/f, 8%, 3)=0.7938]【单选题】
A.80.00
B.154.69
C.74.69
D.234.69
正确答案:C
答案解析:负债成分的公允价值=2000×5%×(P/A,8%,3)+2000×(P/F,8%,3)=2000×5%×2.5771+2000×0.7938=1845.31(万元)权益成分的公允价值=1920-1845.31=74.69(万元)
2020-06-08
2020-05-30
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