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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司为一家饮料生产企业,淡季需占用货币资金为 200 万元,应收账款为 100 万元,存货为700万元,同时还需占用 1200 万元固定资产,假设无其他资产。旺季需额外增加季节性存货200 万元。长期负债和股东权益总额始终保持在 1800 万元,其余通过短期借款筹集资金不考虑其他因素,则甲公司采取的流动资产的融资策略是()。【单选题】
A.期限匹配融资策略
B.保守融资策略
C.温和融资策略
D.激进融资策略
正确答案:D
答案解析:该公司的非流动资产和永久性流动资产的合计数=1200+200+100+700=2200(万元),大于长期负债和股东权益的筹资额 800 万元,说明该公司长期来源的资金不足,属于激进融资策略。
2、甲商品零售企业系增值税一般纳税人,对存货采用售价金额计价法核算。2020 年 12 月初 X库存商品的成木为 100 万元,售价为 120 万元(不含增值税下同),本月购入X商品的成本为SRNErO85 万元,售价为80万元,本月X商品销售收入为 160万元,2020 年12 月 31日X商品的可变现净值为 34 万元,此前X商品未计提过跌价准备,则甲企业 2020 年12 月31日应计提存货跌价准备( )万元。【单选题】
A.18
B.3
C.11
D.0
正确答案:B
答案解析:进销差价率=(期初库存商品进销差价+当期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+当期发生的商品售价) X100%=(20-5)/(120+80)X10%=7.5%:本期销售商品的实际成本=160-160X7.5%=148(万元);2020年12月 31日库存商品成本=100+85-148=37(万)甲企业2020 年12月31日应计提存货跌价准备=37-34=3(万)
3、甲公司一次性投入 100 万元引进一条生产线,建设期0年,经营期 5 年,采用年限平均法提折旧,预计净残值为 0。该条生产线投产后每年带来销售收入 60 万元,付现成本16 万元假定税法规定的固定资产折旧方法、预计净残值均与会计相同,适用的企业所得税税率为259正保会计网则甲公司该生产线的投资回报率为 ()【单选题】
A.36%
B.38%
C.31%
D.44%
正确答案:B
答案解析::每年折旧额=100/5=20(万元)。每年的经营现金净流量=(60-16)X(1-25%)+20X25%=38(万),投资回报率=38/100=38%。
4、投资性房地产采用成本模式进行后续计量,下列表述正确的有()。【多选题】
A.当月增加的投资性房地产(建筑物)当月不计提折旧
B.已计提的减值准备待投资性房地产价值得以恢复时可予转回
C.后续转为公允价值模式的,应作为会计估计变更处理
D.处置投资性房地产时,按其账面价值借记“其他业务成本”科目
E.按期计提折旧或者进行摊销,应贷记“累计折旧(摊销)”科目
正确答案:A、D
答案解析:选项 B,投资性房地产的减值准备一旦计提不允许转回,选项 C,成本模式转为公允价值模式,应作为会计政策变更处理;选项 E,投资性房地的折旧或摊销应使用“投资性房地产累计折旧(累计摊销)”科目。
5、下列各项应在“所有者权益变动表”中单独列示的有 ( )。【多选题】
A.盈余公积弥补亏损
B.提取盈余公积
C.综合收益总额
D..利润总额
E.稀释每股收益
正确答案:A、B、C
答案解析:在所有者权益变动表中,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:@综合收益总额:@会计政策变更和差错更正的累积影响金额:所有者投入资本和向所有者分配利润等:提取的盈余公积;实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
6、下列关于预计负债的会计处理中,正确的有( )【多选题】
A.针对特定批次产品确认的预计负债,在保修期结束时应将“预计负债一一产品质量保证账户余额冲销
B..企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额,直接计入或冲减当期营业外支出
C.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的,应将留用职工岗前培训、市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债
D.因某产品质量保证而确认的预计负债,当企业不再生产该产品时,应在产品质量保证期内将“预计负债一一产品质量保证”账户余额予以冲销
E.待执行合同变成了亏损合同,产生的义务满足预计负债确认条件的,应按履行该合同的成本与未能履行该合同而产生的处罚,两者较高者计量预让负债
正确答案:A、B
答案解析:选项 C,留用职工岗前培训、市场推广不属于与重组义务直接相关的支出,不确认预计负债;选项 D,已确认预计负债的产品,如企业不再生产,则应在相应的产品质量保证期满后,将“预计负债一产品质量保证”余额冲销,不留余额:选项 E,应在履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者计量预计负债。
7、甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成,对应单项资产 系数分别为0.60和0.80每股市价分别为5元和 10 元,股票的数量分别为 1000 股和 2000 股,假设短期国债的利率为4%,市场组合收益率为 10%。下列关于该证券资产组合的表述中,正确的有( )【多选题】
A.风险收益率为 7.6%
B.无风险收益率为 4%
C.市场风险溢酬为 10%
D.证券资产组合的B系数为0.76
E.必要收益率为8.56%
正确答案:B、D、E
答案解析:无风险收益率即短期国债的利率,即 4%,因此选项B正确,市场风险溢酬=市场组合收益率一无风险收益率=10%-4%=6%,因此选项C错误:股票比例=(5X1000)/(5X1000+10X2000) =20%,Y 股票比例= (10X2000)/(5X1000+10X2000)=80%,证券资产组合的B 系数=20%X0.60+80%X0.80=0.76,因此选项D 正确:证券资产组合的风险收益率=0.76X6%=4.56%,因此选项A错误:证券资产组合的必要收益率=4%+0.76X6%=8.56%,因此选项E正确。
8、下列关于出租人对经营租赁的会计处理表述中,正确的有 ()。【多选题】
A.为承租人担保如承担某些费用的激励措施时,应将该费用自租金收入总额中扣除
B.应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧
C.租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入
D.对已识别的减值损失应计提资产减值准备
E.发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入损益
正确答案:A、B、D
答案解析:选项 C,在租赁期内各个期间,出租人应采用直线法或其他系统合理的方式将经营租赁收款额确认为收入;选项 E,出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资木化至租赁标的资产的成本。
9、下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的是()。【单选题】
A.超过税法扣除标准的职工福利费
B.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债
C.持有的交易性金融资产持续升值
D.税收滞纳金
正确答案:B
答案解析:预计保修费用差异,现在计算应交所得税时不允许税前扣除,将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异。
10、甲公司 2020 年度销售收入 6000 万元,根据产品质量保证合同条款规定,产品出售 1年内发生质量问题的,公司将负责免费修理。根据以往经验,出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的 3%,出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的 5%。2020 年度出售的产品中预计 86%不会出现质量问题,10%将发生较小的质量问题,4%将发生较大的质量问题。甲公司 2020 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债() 万元。【单选题】
A.12
B.0
C.18
D.30
正确答案:D
答案解析:甲公司 2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=6000X (3%X10%+5%X4) =30 (万元)。
2020-06-08
2020-05-30
2020-05-30
2020-05-30
2020-05-30
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