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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的有( )。【多选题】
A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额,应计入管理费用
C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应当计提减值准备
D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,不计提折旧或进行摊销
E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,当期取得的租金收入应计入其他业务收入
正确答案:A、B、C
答案解析:选项A,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益;选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额,应计入其他业务成本;选项C,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。
2、乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日,甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产,乙公司取得无形资产的原值为90万元,已累计推销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销(与税法要求一致)。假定不考虑相关税费,则甲公司2016年末编制合并财务报表时,应抵销无形资产的金额是( )万元。【单选题】
A.27.5
B.25.5
C.30.5
D.24.5
正确答案:B
答案解析:相关会计分录如下:借:营业外收入 30 贷:无形资产——原价 30借:无形资产——累计摊销 4.5(30/5×9/12) 贷:管理费用 4.5则甲公司2016年末编制合并财务报表时,应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5(万元)。
3、下列有关收入确认的表述中,符合企业会计准则规定的有( )。【多选题】
A.采用售后回购方式销售商品的,应在收到款项时确认收入
B.受托代销商品收取的手续费,在收到委托方交付商品时确认为收入
C.属于在某一时段内履行的特许权费,按照履约进度确认收入
D.商品售价中包含的构成单项履约义务的售后服务费,应单独确认收入
E.采用分期收款方式销售商品的,在客户取得该商品控制权时确认收入
正确答案:C、D、E
答案解析:采用售后回购方式销售商品的,通常不确认收入,收到的款项应确认为负债,选项A错误;受托代销商品收取的手续费,在向委托方开具代销清单时,确认手续费收入,选项B错误。
4、甲公司只生产销售一种产品,2016年销售量18万件。销售单价1000元/件,变动成本率65%,固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是( )。【单选题】
A.1.15
B.1.20
C.1.10
D.1.05
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是经营杠杆系数的计算,基期边际贡献=1000×18×(1-65%)=6300(万元),基期息税前利润=6300-1050=5250(万元),经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20,所以选项B正确。
5、?2016年度长城公司应交企业所得税为( )万元。【客观案例题】
A.150
B.175
C.190
D.201
正确答案:D
答案解析:2016年度长城公司应交企业所得税=[600+事项(1)(640—580)+事项(2)(2000—1500)×10%+事项(3)(800—750)+事项(4)(700—660)+事项(4)(20.5—660×2.5%)]×25%=201(万元)。
6、甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台,原价为150万元,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素,甲公司将原先估计的使用年限变更为8年,预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为( )万元。【单选题】
A.7
B.8
C.6
D.5
正确答案:B
答案解析:会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=(150-10)/10=14(万元),至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94(万元)。变更折旧年限后,2016年该项资产应计提折旧=(94-6)/(8-4)=22(万元),则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8(万元)。
7、甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中,影响其年初未分配利润的是( )。【单选题】
A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
B.发现2015年少提折旧费用1000元
C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%
D.发现2015年少计财务费用300万元
正确答案:D
答案解析:为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元,属于2016年当期业务,不影响期初未分配利润,选项A错误;发现2015年少提折旧费用1000元,与当年度实现净利润相比较而言影响不重大,属于不重要的前期差错,直接调整2016年度利润,不影响期初未分配利润,选项B错误;坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更,采用未来适用法处理,不影响期初未分配利润,选项C错误;发现2015年少计财务费用300万元,与2016年度净利润相比较影响是重大的,属于前期重大差错,应当调整2016年期初未分配利润,选项D错误。
8、甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元(含增值税)的商品给乙公司,乙公司于次日开具一张面值5000元,年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要,于2017年8月20日持该票据到银行贴现,贴现率为12%,则甲公司该票据的贴现额是( )元。【单选题】
A.5100
B.5099
C.5049
D.4999
正确答案:C
答案解析:甲公司该票据的贴现额=票具到期值-贴现息=5000×(1+8%×3/12)-5000×(1+8%×3/12)×12%×1/12=5049(万元)。
9、甲公司某零件年需要量18000件,每次订货成本20元,单位变动储存成本0.5元每件。按照经济订货量进货,则下列表述中错误的是( )。【单选题】
A.总订货成本300元
B.每次订货的相关总成本为900元
C.年订货次数15次
D.经济订货量为1200件
正确答案:B
答案解析:
10、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.可变现净值是指存货在资产负债表日的售价
B.成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的实质重于形式要求
C.存货采用计划成本法核算时,期末与可变现净值进行比较的成本应为调整后的实际成本
D.为执行销售合同而持有的存货,应当以产品的市场价格作为其可变现净值的计算基础
正确答案:C
答案解析:可变现净值,是指在日常活动中,以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额,并不是指存货的现行售价,选项A错误;成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求,选项B错误;为执行销售合同而持有的存货,应当以产品的合同价格作为其可变现净值的计算基础,选项D错误。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
2020-06-08
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