2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2017年6月20日，大山公司购置的管理用 M 设备达到预定可使用状态，实际发生成本900万元，其中 300 万元以自有资金支付，另外 600 万元来源于政府补助资金。M 设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。2022年 12月31日，大山公司出售该设备，取得价款 500 万元。大山公司对政府补助采用总额法进行核算，不考虑相关税费及其他因素，上述交易或事项对大山公司2022 当期损的影金额是()万元。【单选题】

A.95

B.270

C.335

D.365

正确答案:C

答案解析:2022年12月31日，固定资产的账面价值 =900-900/10x5.5=405(万元)，递延收益余额=600-600/10x5.5=270(万元)。上述交易或事项对大山公司2022 年度损益的影响金额= 当年折旧 (-900/10)+ 递延收益的分摊额(600/10)+固定资产处置损益(500-405)+结转递延收益的余额270=335(万元)。或(简便计算):上述交易事项对大山公司2022年度损益的影响金额 =500-(300-300/10x4.5)=335(万元)

2、(3)该项目的投资回收期是（）年【客观案例题】

A.4.39

B.4.38

C.4.45

D.3.91

正确答案:C

答案解析:(3)NCF0=-620-20=-640(万元);NCF1=200-50-(200-50-120)x25%-10=132.5(万元);NCF2=200-50-(200-50-120)x25%=142.5(万元);NCF3=200-50-(200-50-120)x25%=142.5(万元);NCF4=200-50-(200-50-120)x25%-4x(1-25%)= 39.5(万元);NCF5=185(万元)。投资回收期=4+(640-132.5-142.5-142.5-139.5)/185=4.45(年)。

3、甲企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2019年度应交企业所得税为25万元，2019年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费15万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。若该企业2019年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2019年年末所有者权益为531万元，则该企业2019年度的净资产收益率为（ ）。【单选题】

A.5%

B.15.42%

C.13.25%

D.8%

正确答案:B

答案解析:2019年税前利润=25/25%+5+3-15+10=103（万元），2019年所得税费用=25+5×25%+3×25%=27（万元），净资产收益率=净利润/平均净资产余额× 100%=(103-27)/[（531-76+531)/2]×100%=15.42%。

4、对下列有关投资性房地产事项进行会计处理时，直接影响当年度利润表营业利润的有（）。【多选题】

A.对投资性房地产计提的折旧费

B.发生投资性房地产的日常维修支出

C.购入投资性房地产支付的直接相关税费

D.取得投资性房地产的租金收入

E.出售投资性房地产取得的收入

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，计入投资性房地产成本，不影响营业利润。

5、下列关于控制的说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.控制是指投资方拥有被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

B.投资方在判断其是否控制被投资方时，应考虑所有的事实和情况，当且仅当投资方同时具备控制定义中包含的三个要素时，投资方才控制被投资方

C.如果事实和情况表明控制三要素中的一个或多个发生变化，则投资方要重新判断其是否控制被投资方

D.投资方在判断其是否控制被投资方时，应考虑所有的事实和情况，当投资方具备控制定义中包含的三个要素之一时，投资方即可控制被投资方

正确答案:D

答案解析:必须同时具备控制定义中的三个要素才能说明投资方控制被投资方，而不是具备三个要素之一。

6、按照我国企业会计准则的规定，下列关于合并资产负债表的抵消的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵消，但对于内部应收款项计提的坏账准备不需抵消

D.母公司与子公司之间的债券投资与应付债券应当相互抵消

E.母公司与子公司之间债券投资所产生的投资收益与财务费用应当相互抵消

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于内部应收款项计提的坏账准备在合并工作底稿中同样需要进行抵消。

7、某上市公司2019年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。[已知（p/a， 8%，3）=2.5771， （p/f， 8%， 3）=0.7938]【单选题】

A.80.00

B.154.69

C.74.69

D.234.69

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值=2000×5%×（P/A，8%，3）+2000×（P/F，8%，3）=2000×5%×2.5771+2000×0.7938=1845.31（万元）权益成分的公允价值=1920-1845.31=74.69（万元）

8、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为13%，则该企业当月“应交税费-未交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。【单选题】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正确答案:B

答案解析:“应交税费-未交增值税”明细科目的月末余额=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（万元）

9、不考虑其他因素影响，2018年末资产负债表中“开发支出”项目列示金额为（）万元。【客观案例题】

A.150

B.120

C.320

D.0

正确答案:D

答案解析:2018年度，发生研发支出时：借：研发支出-费用化支出 30 —资本化支出 120 贷：原材料 100 应付职工薪酬 30 银行存款 20专利权获得成功时：借：管理费用 30 无形资产 320 贷：研发支出-费用化支出 30 —资本化支出 320因专利权研发成功，研发支出科目的余额在年末都已结转，2018年末资产负债表中“开发支出”项目列示金额为0。

10、下列各项中，将来不会影响利润总额变化的是(）【单选题】

A.外币财务报表折算差额

B.权益法下可转为损益的其他综合收益

C.其他债权投资信用减值准备

D.其他权益工具投资公允价值变动

正确答案:D

答案解析:选项ABC，该其他综合收益将来均可以转入损益，影响利润总额;选项 D，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益，而是直接转入留存收益，不影响利润总额。