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2024年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练0404
帮考网校2024-04-04 18:53
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2024年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、境外A公司在中国境内未设立机构、场所,2015年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元,同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益50万元。已知A公司连续持有甲公司股票10个月,持有乙公司股票15个月,另外A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入80万元,该项财产原值80万元,已计提折旧20万元。2015年度该境外A公司在我国应缴纳企业所得税()万元。【单选题】

A.15

B.14

C.18

D.36

正确答案:A

答案解析:应纳企业所得税=(100+50)×10%=15(万元)。A公司在我国境内未设立机构、场所,所以权益性投资收益不免税,要全额在中国境内缴纳企业所得税。设备转让属于动产转让,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,所以转让设备所得属于境外所得,不在我国纳税。

2、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按实际发生额扣除的有(  )。【客观案例题】

A.为全体职工支付的补充养老保险费130万元

B.支付的诉讼费10万元

C.支付给中介服务公司的佣金80万元

D.支付给供货方的违约金30万元

正确答案:B、D

答案解析:选项BD:企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金,准予在企业所得税前据实扣除。选项A:企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。实际支付的补充养老保险费130万元超过了职工工资总额的5%(2000×5%=100万元),只能在企业所得税前扣除100万元,超过的30万元不得扣除。选项C:除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

3、2019年应纳的企业所得税是( )万元。【客观案例题】

A.21.08

B.16.03

C.41.60

D.46.60

正确答案:B

答案解析:购买安全生产专用设备的,可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额=80×10%=8(万元)应缴纳的企业所得税=76.11×25%+5-8=16.03(万元)

4、下列选项中,属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的是( )。【单选题】

A.金融机构从保险公司取得的贷款利息收入

B.金融机构为航空运输业提供保险业务的保费收入

C.金融机构为远洋运输业提供保险业务的保费收入

D.企业综合利用资源,生产符合规定的产品所取得的收入 

正确答案:D

答案解析:选项D,属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的情形,其他选项没有此优惠规定。

5、某居民企业2021年利润总额10000万元,经税务机关审查,利润总额中有公益性捐赠项目,通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个,每个同类不含税售价1000元,成本700元。假定不存在其他纳税调整项目,该企业2021年应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】

A.2475

B.2500

C.2630

D.2675

正确答案:B

答案解析:(1)视同销售应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)(2)会计支出额=700×1+1000×1×13%=830(万元),税法认可的支出额=1000×1×(1+13%)=1130(万元)纳税调减1130-830=300(万元)(3)捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元),未超限额,无需调整。应纳所得税额=(10000+300-300)×25%=2500(万元)

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