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2023年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、关于2019年度该企业的应纳税所得额的计算,正确的有( )。【客观案例题】
A.广告费用应调增应纳税所得额252万元
B.捐赠支出应调增应纳税所得额13.49万元
C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
正确答案:A、B
答案解析:广告宣传费的计算基数=8000+200+120=8320(万元)广告宣传费扣除限额=8320×15%=1248(万元),实际发生广告费为1500万元,超限额,应该调增所得额252万元(1500-1248)。招待费扣除限额=8320×5‰=41.6万元,实际发生额的60%=90×60%=54万元,二者取其低数,税前允许扣除招待费就是41.6万元,应该调增所得额48.4万元(90-41.6)。捐赠支出扣除限额=970.9×12%=116.51(万元)。公益捐赠130万元,税前允许扣除116.51万元,应该调增所得额为13.49万元(130-116.51)。新产品开发费用加计扣除75%,即调减应税所得额120×75%=90(万元)技术所有权转让所得500万元以内的,免征所得税,超过500万元的部分,减半征税。本年技术转让所得额600万元,其中500万元免征,100万元减半征税。所以,先进技术转让应调减应纳税所得额550万元。综上,选项A、B符合题意;选项C、D不符合题意。
2、某保险公司,2019年1~11月财产保险费收入合计60000万元;12月,取得财产保险费收入5000万元,有部分业务发生退保,支付退保金3560万元。当年支付佣金合计10000万元。则该公司2019年佣金支出税前允许扣除的金额为( )万元。 【单选题】
A.1000
B.10000
C.9750
D.9150
正确答案:B
答案解析:自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%计算限额。 佣金支出税前扣除限额=(60000+5000-3560)×18%=11059.2(万元),实际发生额10000万元,未超过扣除标准,据实扣除。
3、某英国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2019年该分支机构在中国境内取得不含税咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得英方支付的培训收入200万元;英国企业在中国境内取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,在英国取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。另一家美国企业在中国无任何分支机构,但2019年有来源于中国境内的所得50万元,来源于美国的所得60万元。2019年度上述两个企业在中国境内应缴纳企业所得税的收入总额为()万元。【单选题】
A.500
B.580
C.830
D.780
正确答案:C
答案解析:(1)该题考核的是哪些所得应该在我国交税,实际就是考核企业所得税纳税人的划分。(2)外国企业有五种:一是有机构、有联系,税率25%;二是有机构、境内无联系,税率10%;三是有机构、境外无联系,不纳税;四是无机构、境内所得,税率10%;五是无机构、无境内所得,不是我国企业所得税纳税人,不在我国纳税。(3)考核的角度,既可以从应税收入、非应税收入角度考核;也可以从适用的税率角度考核。非居民企业在我国境内未设立机构、场所的,就其来源于我国境内的所得征收企业所得税,所以美国企业来源于我国境内的所得50万元要纳税,两个企业应纳税收入总额=(500+200+80)+50=830(万元)。
4、对于以下二级分支机构分摊预缴2019年第一季度企业所得税比例表述正确的是( )。【客观案例题】
A.A机构应该按60%比例预缴
B.B机构应该按59.5%比例预缴
C.B机构应该按55%比例预缴
D.C机构应该按45%比例预缴
正确答案:B
答案解析:2019年全年B机构的分摊比例=0.35×9000÷(9000+5000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3000÷(3000+3000)=59.5%;C机构的分摊比例=0.35×5000÷(9000+5000)+0.35×130÷(220+130)+0.3 x3000÷(3000+3000)=40.5%。
5、依据企业所得税核定征收办法规定,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或应纳税额增减变化达到( )的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。【单选题】
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
正确答案:B
答案解析:纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
2020-06-08
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