2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2018年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期为10年。2018年3月公司对门面房进行改建装修，发生改建支出20万元。下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.改建支出应作为长期待摊费用处理

B.改建支出应从2018年1月进行摊销

C.改建支出可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建支出应在3年的期限内摊销

正确答案:A

答案解析:理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的四种情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

2、业务工作底稿的所有权属于（ ）。【单选题】

A.税务师事务所

B.纳税人

C.税务机关

D.税务师本人

正确答案:A

答案解析:业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

3、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整（ ）科目核算的内容。【单选题】

A.以前年度损益调整

B.利润分配——未分配利润

C.本年利润

D.应收账款

正确答案:C

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

4、下列关于研发费用的税收政策陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除

B.新产品设计费、新工艺规程制定费属于研发费用支出

C.企业没有独立的研发部门，发生的研发费用不得享受加计扣除

D.研发费用形成无形资产的，摊销年限均不得低于10年

E.受托开发项目，受托方可以加计扣除

正确答案:A、B

答案解析:企业没有独立的研发部门，应对研发费用和生产经营费用进行分开核算，准确合理的计算各项研发费用支出，划分不清的，不得加计扣除，选项C的陈述不符合规定；研发费用形成无形资产的，摊销年限一般不得低于10年，法律有规定的除外，选项D的陈述太过绝对；委托开发发生的研发费用，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，选项E的陈述有误。

5、下列各项中，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费

B.股份制企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.纳税年度内股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该企业纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的

正确答案:A

答案解析:选项BCD：按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

6、下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有（ ）。【多选题】

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.土地增值税清算的鉴证

C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

E.减免税鉴证

正确答案:A、B

答案解析:选项CD：属于涉税审批类鉴证业务；选项E：属于其他涉税鉴证。

7、税务师根据新企业所得税法对企业的固定资产折旧费进行审核时，下面固定资产可以提取折旧在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.未使用的固定资产（机器设备）

D.单独估价作为固定资产入账的土地

正确答案:A

答案解析:按新企业所得税法的规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产人账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

8、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.一般纳税人将外购货物用于集体福利

B.一般纳税人将自产产品用于个人消费

C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E.一般纳税人将外购货物用于对外投资

正确答案:A、D

答案解析:选项BCE项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

9、税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。【单选题】

A.利用退税

B.利用税收抵免

C.利用税法漏洞

D.利用延期纳税

正确答案:D

答案解析:利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

10、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以（ ）为被申请人。【单选题】

A.委托税务机关

B.被委托的单位和个人

C.委托税务机关的上一级税务机关

D.委托税务机关和被委托的单位和个人

正确答案:A

答案解析:对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以委托税务机关为被申请人。