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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、在纳税审核中,发现企业以前年度多计收益少计费用的情况(决算报表已编制),应在( )贷方进行反映。【单选题】
A.“利润分配——未分配利润”科目
B.“本年利润”科目
C.“应交税费——应交所得税”科目
D.“以前年度损益调整”科目
正确答案:D
答案解析:企业以前年度多计收益少计费用,则多计了以前年度的利润,应当调减利润,借记“以前年度损益调整”科目,贷记有关科目;由于多计利润,导致多缴纳所得税,应借记“应交税费——应交所得税”,贷记“以前年度损益调整”。结转余额时,借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确,选项AC错误。对以前年度利润的调整,不应通过“本年利润”科目核算,所以选项B错误。
2、某企业2019年11月进行内部审计时,发现企业2018年6月计提生产设备折旧时,应计折旧金额5800元,错记为2800元,应当进行账务调整,下列会计调整分录正确的有( )。【多选题】
A.借:本年利润 3000 贷:累计折旧 3000
B.借:制造费用 3000 贷:累计折旧 3000
C.借:本年利润 (5800) 贷:累计折旧 (5800)借:本年利润 2800 贷:累计折旧 2800
D.借:库存商品 2800 贷:累计折旧 2800
E.借:制造费用 (2800) 贷:累计折旧 (2800)借:制造费用 5800 贷:累计折旧 5800
正确答案:B、E
答案解析:该项错账是在本年发现的,可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确,但核算金额有误,且核算金额小于应计金额,可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法,选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例,所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。
3、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时,发现企业在2018年2月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2018年12月全部出售,则以下调整分录中正确的是( )。【单选题】
A.借:生产成本 20000 贷:库存商品 20000
B.借:生产成本 20000 贷:主营业务成本 20000
C.借:生产成本 20000 贷:以前年度损益调整 20000
D.借:生产成本 20000 贷:利润分配——未分配利润 20000
正确答案:C
答案解析:产品已经全部售出,所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整,影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为:借:生产成本 20000 贷:以前年度损益调整 20000
4、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,下列说法正确的有( )。【多选题】
A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项
正确答案:B、C、E
答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法:(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。第二种:对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项。
5、某税务师2019年12月对企业进行纳税审核,发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用,由于企业该批材料已经部分用于产品生产,当期未全部完工,且当期完工的产品部分已经出售,所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元,生产成本科目余额是200000元,库存商品科目余额是480000元,当期发生的主营业务成本是420000元,则本期销售产品应分摊( )元。【单选题】
A.14994
B.15990
C.16994
D.14894
正确答案:A
答案解析:原材料部分用于生产,当期未全部完工,完工产品也只是部分售出,所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994(元)
2020-06-08
2020-05-30
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