2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

E.利息收入

正确答案:A、B、C、E

答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：（1）股息（选项A）、红利等权益性投资收益和利息（选项E）、租金（选项C）、特许权使用费所得（选项B），以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

2、下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是（ ）。【单选题】

A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除

B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60%视为生产经营费用准予扣除

C.公益性捐赠，不超过其应纳税所得额12%的部分可以据实扣除

D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除

正确答案:D

答案解析:选项A：个体工商户业主本人取得的工资不允许在计算个人所得税时扣除。选项B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的费用，40%视为生产经营费用准予扣除。选项C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。

3、企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.固定资产改良支出

B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

C.租入固定资产的改建支出

D.固定资产的日常修理支出

E.生产经营过程中发生的财产转让损失

正确答案:D、E

答案解析:选项A：以改良支出增加固定资产的计税基础，在规定的期限内计提折旧扣除；选项BC：要作为长期待摊费用，在规定的期限内分期摊销扣除。

4、某高尔夫球杆厂（增值税一般纳税人）发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税26万元，取得受托方开具的增值税专用发票（已经过主管税务机关的认证）。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元（不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加）。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：委托加工物资 2926700 贷：银行存款 2926700

B.借：委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税（进项税额）260000 贷：银行存款 2926700

C.借：委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税（进项税额）260000 贷：银行存款 2926700

D.借：生产成本 2926700 贷：银行存款 2926700

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。

5、根据企业所得税法的相关规定，下列业务中，应当视同销售缴纳企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节

B.钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房

C.北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用

D.冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工

E.家电商场将外购的家电无偿赠送客户

正确答案:A、D、E

答案解析:选项BC：由于资产所有权属在形式和实质上，均没有发生改变，可作为内部处置资产，所以企业所得税不视同销售；选项ADE：货物所有权发生了转移，企业所得税应当视同销售。