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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、某拥有进出口经营权的生产企业,2019年5月份,内销货物销项税额为50万元,进项税额为230万元,上期留抵税额为10万元,外销货物的收入是3000万元,已知该企业增值税税率为13%,退税率为9%,则当期涉及的会计分录正确的是( )。【单选题】
A.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
B.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 270 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
C.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
D.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 190 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
正确答案:C
答案解析:免抵退税额=3000×9%=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)因为70万元应退税额=70万元,免抵税额=270-70=200(万元)会计处理:借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)70 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)270
2、下列各项可以不缴纳土地增值税的有( )。【多选题】
A.转让抵押贷款的房屋
B.房地产企业的代建房行为
C.房地产重新评估而使其升值
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产
E.出借企业闲置的办公室
正确答案:B、C、D、E
答案解析:选项A是错误的,抵押贷款的房屋转让,也属于房屋产权转让,应当征收土地增值税;选项BCE,房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产,没有发生房地产产权转让,不征收土地增值税;选项D属于免税范围。
3、纳税人下列行为属于逃避缴纳税款的有( )。【多选题】
A.甲企业采用两套账簿进行核算,将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查,没有开具发票的收入进行内部核算
B.乙企业在发放职工工资的时候,对超过计税工资部分的工资,让职工以发票报销的方式领取
C.丙企业财务人员由于家中有事,所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报,在税务机关通知申报后,马上进行了申报
D.丁企业采用向税务机关人员行贿的方式,让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额
E.戊企业采用虚报出口的方式,达到多退税的目的
正确答案:A、B
答案解析:偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的行为;选项C已按规定申报,不属于偷税;选项D属于行贿行为;选项E属于骗税。
4、下列选项中,不属于纳税审查基本方法的是( )。【单选题】
A.顺查法和逆查法
B.检查法和监盘法
C.比较分析法和控制计算法
D.核对法和查询法
正确答案:B
答案解析:纳税审查的基本方法,主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。
5、下列凭证中,需要缴纳印花税的是( )。【单选题】
A.国际金融组织向我国国家金融机构提供普通贷款所签订的借款合同
B.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿
C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证
D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据
正确答案:A
答案解析:对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿,不反映生产经营活动,不属于“营业账簿”税目的适用范围,不征收印花税。
2020-06-08
2020-05-30
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