2023年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项，不属于不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素的是(    )。【单选题】

A.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民

B.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动

C.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低

D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同

正确答案:B

答案解析:一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：(1)申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。(2)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，不构成实质性经营活动。(3)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。(4)在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同(5)在特权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同

2、该企业2019年来源于境内的应纳税所得额为(    )万元。【客观案例题】

A.500

B.760

C.770

D.750

正确答案:D

答案解析:业务宣传费用扣除限额=2000×15％=300(万元)，实际发生80万元，未超标，无需纳税调整，来源于境内的应纳税所得额=2000-900-200-100-50=750(万元)。

3、（3）甲公司来自乙公司的股息所得间接负担的税额为（　）万元。【客观案例题】

A.111.11 

B.100.00 

C.125.00 

D.122.22

正确答案:A

答案解析:间接抵免条件：直接或者间接持股方式合计持股20%以上（含）。 甲公司来自乙公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为甲公司对乙公司的直接持股比例超过20%。 乙公司所纳税额属于由甲公司负担的部分＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额＝500×1000÷4500＝111.11（万元）。

4、关于投资所得来源地的判定标准，反映了居住国和国籍国利益的是(   )。【单选题】

A.权利使用地标准

B.双方分享征税权力

C.权利提供地标准

D.所得支付者标准

正确答案:C

答案解析:投资所得，应由提供收取利息、股息、特许权使用费等权利的居民所在国行使征税权。权利提供地标准反映了居住国或国籍国的利益。

5、2015年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（　　）万元。【客观案例题】

A.6.00

B.5.00

C.3.50

D.0

正确答案:D

答案解析:境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0，故抵免限额为0。