2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、小规模纳税人不适用差额征税的是（）。【单选题】

A.金融商品转让

B.劳务派遣

C.出租不动产

D.将购买的房屋销售

正确答案:C

答案解析:小规模纳税人出租不动产，是全额纳税，不适用差额纳税规定。 

2、下列行为中，可能构成犯罪的是（）。【单选题】

A.纳税人逃避纳税

B.纳税人未按规定安装税控装置

C.扣缴义务人应扣未扣税款

D.纳税人未按规定期限办理纳税申报

正确答案:A

答案解析:《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 

3、下列不属于税务师执业原则的是（）。【单选题】

A.依法涉税专业服务原则

B.公益性原则

C.独立公正原则

D.自愿委托原则

正确答案:B

答案解析:税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 

4、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。【多选题】

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.后进先出法

E.个别计价法

正确答案:B、C

答案解析:金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

5、2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：借：管理费用100000       贷：原材料100000该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（）。【单选题】

A.借：在建工程100000贷：管理费用100000

B.借：在建工程10000贷：本年利润100000

C.借：在建工程10000贷：原材料100000

D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000

正确答案:B

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整本年利润科目核算的内容。

6、企业从关联方接受债权性投资与权益投资比例超过规定标准而发生的利息支出不得税前扣除，这是（）。【单选题】

A.成本分难协议

B.受控外国企业

C.预约定价安排

D.资本弱化

正确答案:D

答案解析:选项A，是约定成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本；选项B，受控外国企业，是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业；选项C，预约定价安排主要适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3-5个年度的关联交易。 

7、税务机关对单价不超过（）元生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。【单选题】

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

正确答案:D

答案解析:不在税收保全及强制执行措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

8、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。【多选题】

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

正确答案:A、C、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。

9、在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。【多选题】

A.减免税的方法

B.税率差异的方法

C.利用税法漏洞的方法

D.延期纳税的方法

E.不予征税的方法

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税收策划的基本方法包括：（1）不予征税方法：（2）减免税方法：（3）税率差异方法：（4）分割方法：（5）扣除方法（6）抵免方法：（7）延期纳税方法：（8）退税方法。

10、应借记资产成本而非税金及附加科目的税种是（）。【单选题】

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.车船税

D.车辆购置税

正确答案:D

答案解析:选项ABC，企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“税金及附加”科目。