2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、应借记资产成本而非税金及附加科目的税种是（）。【单选题】

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.车船税

D.车辆购置税

正确答案:D

答案解析:选项ABC，企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“税金及附加”科目。 

2、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。【多选题】

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.后进先出法

E.个别计价法

正确答案:B、C

答案解析:金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3、小规模纳税人不适用差额征税的是（）。【单选题】

A.金融商品转让

B.劳务派遣

C.出租不动产

D.将购买的房屋销售

正确答案:C

答案解析:小规模纳税人出租不动产，是全额纳税，不适用差额纳税规定。 

4、因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（）年内追征税款。【单选题】

A.5

B.1

C.2

D.3

正确答案:D

答案解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

5、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。【多选题】

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

正确答案:B、C、D、E

答案解析:居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（选项B）（2）纳税人年度算需补税金额不超过400元的（选项C）（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（选项DE）。

6、下列纳税信用等级适用M级的企业是（）。【单选题】

A.新设立企业

B.上一年度纳税信用评为D的企业

C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业

D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业

正确答案:A

答案解析:未发生失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

7、在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。【多选题】

A.减免税的方法

B.税率差异的方法

C.利用税法漏洞的方法

D.延期纳税的方法

E.不予征税的方法

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税收策划的基本方法包括：（1）不予征税方法：（2）减免税方法：（3）税率差异方法：（4）分割方法：（5）扣除方法（6）抵免方法：（7）延期纳税方法：（8）退税方法。

8、下列各项中，不能从事涉税鉴证业务的是（）。【单选题】

A.律师事务所

B.会计师事务所

C.税务师事务所

D.咨询公司

正确答案:D

答案解析:涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人委托，按照法律法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，指派本机构税务师、注册会计师、律师，对被鉴证方纳税人涉税事项真实性和合法性进行鉴定和说明，并出具书面专业意见。咨询公司不能从事涉税鉴证业务。

9、被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。 【单选题】

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

正确答案:C

答案解析:企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

10、关于税收优先的说法，错误的是（）。【单选题】

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

正确答案:D

答案解析:税收优先的规定：（1）税收优先无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。（3）税收优先于行政罚款、没收法所得。（4）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。