2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2023 年 11 月对乙公司提起诉讼，认为乙公司侵犯其知识产权，要求乙公司赔偿损失，至 2023 年 12 月 31 日法院尚未对案件进行审理。乙公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为 40%，败诉的可能性为 60%。如果败诉需要赔偿的金额为 50 万元至 60 万元，这个区间内每个金额发生的可能性相同，且需要承担对方已经支付的诉讼费用 5 万元。不考虑其他因素，则 2023 年 12 月 31 日乙公司应确认预计负债的金额是（ ）万元。【单选题】

A.50

B.60

C.0

D.55

正确答案:B

答案解析:乙公司应确认的预计负债金额=(50+60)/2+5=60(万元)

2、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，适用的增值税税率为 13%。合同约定的不含税售价为 200 万元，商品成本为 150 万元。当天收取价款 23.4 万元，剩余款项分三年于每年年末收取。该产品在现销方式下不含税售价为 170 万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，不考虑其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司销售商品的会计处理中正确的是（ ）。【单选题】

A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 22.1 万元

B.借记“财务费用”科目 30 万元

C.借记“未实现融资费用”科目 30 万元

D.贷记“主营业务收入”科目 170 万元

正确答案:D

答案解析:甲公司的账务处理如下借:长期应收款 202.6     银行存款 23.4     贷:主营业务收入 170          未实现融资收益 30          应交税费－－应交增值税(销项税额)26借:主营业务成本 150     贷:库存商品 150

3、甲公司发行普通股的股价为 15 元股，预计下年度每股股利 1 元，筹资费用率 3%，预计股利每年增长 2%。甲公司普通股资本成本为（ ）。【单选题】

A.6.87%

B.8.67%

C.8.87%

D.6.67%

正确答案:C

答案解析:普通股资本成本=1/[15x(1-3%)]十 2%~8.87%。

4、截至 2023 年 12 月 31 日，上述股权投资业务对长江公司所有者权益的累计影响金额是（ ）万元。【客观案例题】

A.1800

B.1392

C.1824

D.1600

正确答案:C

答案解析:对长江公司所有者权益的累计影响金额=40X60%[事项1]+(800+200+92+40)[事项 2]+(176.4+2040)[事项 3]+231.6[事项4]+200[事项 5]=1824(万元)。事项(5)分录为:借：其他权益工具投资 200       贷：其他综合收益 200

5、针对事项(3)，长江公司下列会计处理的表述中，正确的有（ ）。【客观案例题】

A.长期股权投资账面余额增加 196.4 万元

B.2022 年年末合计确认盈余公积和未分配利润 20 万元

C.2022 年年末确认资本公积－－其他资本公积 40 万元

D.2022 年年末确认投资收益 176.4 万元

E.长江公司计算确认应享有黄河公司的净损益时，不需要考虑与黄河公司发生的未实现内部交易损益

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，2022 年度黄河公司调整后的净利润=1000-(520-400)+(520-400)/10x2/12=882(万元)，长江公司按持股比例确认的金额=882x20%=176.4(万元)，长期股权投资账面余额增加=176.4+100x20%+200x20%=236.4(万元);选项 B，2022 年年末合计确认盈余公积和未分配利润=当年确认的投资收益金额=176.4(万元);选项 E，需要考虑未实现的内部交易损益。借:长期股权投资－－损益调整 176.4     贷:投资收益 176.4借:长期股权投资－－其他综合收益(100x20%)20     贷:其他综合收益 20借:长期股权投资－－其他权益变动(200x20%)40     贷:资本公积－－其他资本公积 40

6、甲公司系增值税一般纳税人,2023 年 5 月 1 日外购原材料，价款 5000万元，增值税税额 650 万元，运输途中发生保险费 100 万元，增值税税额6 万元，运输费 10 万元，增值税税额 0.9 万元，材料整理费 20 万元，材料入库后发生仓储管理费 4 万元，入库后因非可抗力因素产生损失，损失金额占存货成本的 10%，保险公司同意就上述全部损失赔偿。上述增值税均取得增值税专用发票，则该批存货的成本为（ ）万元。【单选题】

A.5134

B.4617

C.5130

D.4621

正确答案:B

答案解析:该批存货成本=(5000+100+10+20)x(1-10%)=4617(万元)

7、企业破产清算的会计处理中，不通过“其他收益”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.出售投资性房地产收到的款项

B.以非货币性资产清偿债务产生的净收益

C.破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务

D.处置破产资产时发生的评估、拍卖费用

E.划拨土地使用权被国家收回而取得的补偿款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 A，收到的款项计入银行存款;选项 B，差额计入债务清偿净损益;选项 C，计入其他费用;选项 D，计入破产费用;选项 E，计入其他收益。

8、下列关于甲公司短期借款信用条件及成本的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，期限为一年，若采用贴现法支付利息，则该借款的实际利率为 5.26%

B.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若采用收款法支付利息，则该借款的实际利率为 5.12%

C.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若分 12 个月等额偿还本息，则该借款的实际利率为 7.5%

D.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若银行要求保留 5%的补偿性余额，则该借款的实际利率为 5.26%

E.与银行签订的周转信贷额度为 8000 万元，若年度内实际使用 5000 万元，承诺费率 0.5%，则甲公司应向银行支付承诺费 15 万元

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 A，借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%;选项 B，采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率;选项 C，加息法下，实际利率=(200x5%)/(200/2)=10%;选项 D，借款的实际利率=5%(1-5%)=5.26%;选项 E，甲公司应向银行支付承诺费·(8000-5000)x0.5%=15(万元)

9、甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023 年 12 月初产成品账面 150 件，账面余额 6000 元，本月 10 日、20 日分别完工入库产成品 250 件和 500 件，单位成本分别为 45 元和 42 元，本月 15 日、26日分别销售 300 件和 400 件。不考虑其他因素，甲公司 2023 年 12 月末该产成品的账面余额是（ ）元。【单选题】

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

正确答案:B

答案解析:12 月 10 日存货的移动平均单位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12 月 15 日发出存货的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存货数量-150+250-300-100(件);12 月20 日存货的移动平均单位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12 月 26 日发出存货的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末该产成品的账面余额=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

10、针对事项(3)，长城公司收到企业所得税税款时，会计处理不可能涉及的会计科目有（ ）。【客观案例题】

A.以前年度损益调整

B.银行存款

C.利润分配-一未分配利润

D.应交税费

E.所得税费用

正确答案:A、C、D

答案解析:收到税务机关退回的 2022 年度的企业所得税税款 100 万元分录为:借:银行存款 100     贷:所得税费用 100