2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2021 年 7 月 1 日购入一栋写字楼，实际取得成本为 12 500 万元，并于当日将该写字楼出租给乙公司使用，租赁期为 3 年，每年租金为 350 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。2021 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 12 800万元。假设不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额为（　　）万元。【单选题】

A.475

B.650

C.300

D.350

正确答案:A

答案解析:该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额＝ 350÷2 ＋（12 800 － 12 500）＝ 475（万元）。

2、2021 年长江公司确认应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为（　　）万元。【单选题】

A.180.128

B.147.628

C.130

D.128.128

正确答案:D

答案解析:销项税额＝ 100×13% ＋ 32.5 ＋（300×0.4 － 36×0.4）×13% ＋ 500×（1 －10%）×13% ＋ 90.4÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 128.128（万元）。

3、甲公司经批准于 2021 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次还本的可转换公司债券 20 000 万元，款项已存入银行。债券发行一年后可以转换为普通股股票，初始转股价为每股 12 元。股票面值为每股 1 元。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9%，则甲公司该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（　　）万元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【单选题】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（万元），权益成分的初始入账价值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（万元）。

4、长江公司 2021 年度销售甲产品 4 万件，单价为 1 600 元，单位变动成本为 500 元，固定成本总额为3 000万元，长江公司预计2022年度销量下降5%，单位变动成本上升8%，其他条件不变，则 2022 年度利润比 2021 年度下降（　　）。【单选题】

A.11%

B.15%

C.27%

D.30%

正确答案:C

答案解析:2021 年度利润＝ 4×（1 600 － 500）－ 3 000 ＝ 1 400（万元）；2022 年度利润＝ 4×（1 － 5%）×[1 600 － 500×（1 ＋ 8%）] － 3 000 ＝ 1 028（万元）；2022 年度利润比 2021 年度下降＝（1 400 － 1 028）÷1 400 ＝ 27%。

5、2022 年 1 月 1 日，长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为（　　）万元。【组合型选择题】

A.3 350

B.3 600

C.3 740

D.3 356

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的初始投资成本＝追加投资日原股权投资的公允价值 1 200＋新增股权支付对价的公允价值 2 540 ＝ 3 740（万元）。应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额＝ 12 000×30% ＝ 3 600（万元）。2022 年 1 月 1 日长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为 3 740 万元。借：长期股权投资——投资成本 3 740　贷：银行存款 2 540　　　其他权益工具投资——成本 900　　　其他权益工具投资——公允价值变动 300借：其他综合收益 300　贷：盈余公积 30　　　利润分配——未分配利润 270

6、下列各项中，属于非金融负债的科目有（　　）。【多选题】

A.应付账款     

B.专项应付款

C.应付票据 

D.预收账款

E.递延收益

正确答案:B、D、E

答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预收账款、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。

7、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度该新产品的盈亏临界点的销售额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.604.76

B.651.42

C.678.06

D.703.48

正确答案:C

答案解析:盈亏临界点销售额＝固定成本 ÷ 边际贡献率＝ 333÷49.111% ＝ 678.06（万元）。

8、下列关于借款费用的表述中，正确的是（　　）。【单选题】

A. 为简化核算，在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额均应予以资本化

B.资产购建过程中发生安全事故而导致的中断，属于非正常中断，应按中断连续时间长短界定借款费用是否暂停资本化

C.符合资本化条件的资产，在购建或生产过程中发生正常中断，且中断的时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化

D.在资本化期间内，尚未动用的借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额

正确答案:B

答案解析:选项 A，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，一般借款汇兑差额不能资本化，都应予以费用化；选项 C，发生正常中断，借款费用的资本化应当继续进行；选项 D，在资本化期间内，尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减专门借款利息费用的资本化金额。

9、企业将专项用途的拨款用于工程项目，在工程项目完工时，形成固定资产的部分对应的款项应计入（　　）。【单选题】

A.资本公积     

B.存货

C.固定资产

D.营业外收入

正确答案:A

答案解析:将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。工程项目完工，形成固定资产的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

10、企业购置的免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税应计入（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.其他收益

C.固定资产     

D. 税金及附加

正确答案:C

答案解析:企业购置应税车辆、按规定缴纳的车辆购置税；以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。