2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、为规范涉税专业服务税务机关对各种涉税专业服务机构都采取的监管和服务制度有（ ）。【多选题】

A.行政登记

B.要求加入注册税务师协会

C.实名制管理

D.业务信息采集

E.信用评价

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务监管体系是一个有机整体,公告与推送是整个监管体系中的重要环节。通过公告与推送涉税专业服务信息，对行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查调查等各环节产生的信息进行集成应用，扩大信息应用范围，充分发挥信息的应用价值，促进涉税专业服务机构和从事涉税服务人员依法诚信执业，从而更好地发挥涉税专业服务在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用，维护国家税收利益和纳税人合法权益。

2、高新技术企业，在计算高新技术产品收入占比的总收入中不包括（ ）。【单选题】

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.符合企业所得税不征税收入的财政补助

D.符合免税收入的股息等权益性投资收益

正确答案:C

答案解析:高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。总收入是指收入总额减去不征税收入。

3、企业自产的从价计征消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，计税依据为（ ）。【单选题】

A.同类消费品的最高售价

B.同类消费品的平均售价

C.由主管税务机关规定的售价

D.组成计税价格

正确答案:A

答案解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

4、将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是（ ）。【单选题】

A.作为免税收入

B.计入当期收入总额

C.作为国家投资项目

D.作为不征税收入

正确答案:D

答案解析:县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

5、房地产企业，增值税一般纳税人，预售楼盘收到的款项应预缴的增值税，一般计税方法，下列正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应收税费-应交增值税(预交增值税)       贷：银行存款

B.借:应交税费－－应交增值税－－转出未交增值税     贷:银行存款

C.借:应交税费-未交增值税    贷:银行存款

D.借:应交税费一预交增值税     贷:银行存款

正确答案:D

答案解析:“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业预缴增值税时，借记“应交税费－－预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

6、在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】

A.业主的工资薪金不在税前扣除

B.发生的研究开发费用享受 100%加计扣除

C.新购置的单位价值 500 万元以下的器具在税前一次性扣除

D.与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分在税前据实扣除

E.业主未在综合所得扣除的专项附加扣除而在经营所得中扣除

正确答案:A、D、E

答案解析:个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除:单台价值在 10 万元以上(含)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

7、税务机关查询购买方(增值税一般纳税人)从销售方以外的第三方取得专票，下面正确的是（ ）。【单选题】

A.进项税额转出，缴纳滞纳金和罚款

B.转出进项税额，缴纳滞纳金不缴罚款

C.转出进项税额，不缴纳滞纳金，交罚款

D.暂时不转出进项税额，向税务机关复核申请

正确答案:A

答案解析:购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

8、根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，2025 年要达到的目标有（ ）。【多选题】

A.基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化

B.基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集

C.基本建成功能强大的智慧税务

D.实现涉税涉费事项跨省迁移办理时资质异地共认

E.基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集

正确答案:A、C

答案解析:选项 B、D，是 2022 年达到的目标;选项 E，是 2023 年达到的目标。

9、2027 年 12 月 31 日前，个体工商户能够享受“六税两费”减免政策的税法项目包括（ ）。【多选题】

A.城镇土地使用税

B.车辆购置税

C.房产税

D.环境保护税

E.教育费附加

正确答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

10、税务师事务所涉税服务人员从事下列业务，必须从实质上保持独立性的有（ ）。【多选题】

A.纳税情况审查

B.专业税务顾问

C.涉税鉴证

D.税收筹划

E.纳税申报代理

正确答案:A、C

答案解析:税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审查业务，必须从实质上保持独立性;从事纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、其他税务事项代理、其他涉税服务业务,应当从形式上保持独立性。