2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2020 年 1 月 1 日购入面值为 2 000 万元的债券，实际支付价款 2 078.98 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券的票面期限为 5 年，票面利率为 5%，实际利率 4%，每年 12 月 31 日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则 2021 年甲公司应确认的投资收益为（　　）万元。【单选题】

A.82.9

B.82.49

C.83.56

D.100

正确答案:A

答案解析:债权投资的初始入账金额＝ 2 078.98 ＋ 10 ＝ 2 088.98（万元）；2020 年年末债权投资的账面价值＝ 2 088.98×（1 ＋ 4%）－ 2 000×5% ＝2 072.54（万元）；2021 年甲公司应确认的投资收益＝ 2 072.54×4% ＝ 82.9（万元）。

2、下列关于递延所得税资产和递延所得税负债计量的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A. 递延所得税资产应以预期收回该资产期间按税法规定适用的所得税税率计量

B.因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值，减记的部分以后期间不得恢复

C.递延所得税资产和递延所得税负债均不要求折现

D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按税法规定适用的所得税税率计量

正确答案:B

答案解析:因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

3、长江公司采用销售百分比法预测外部资金需要量，2021 年度销售额为 8 000 万元，销售净利率为 10%，利润留存率为 30%，敏感性资产和负债占销售额的 50% 和 30%。2022 年度销售额预计增长 20%，在销售净利率、利润留存率保持不变的情况下，长江公司外部融资需求量为（　　）万元。【单选题】

A.224

B.64

C.192

D.32

正确答案:D

答案解析:长江公司外部融资需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（万元）。

4、下列关于并购动因的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.向市场传递公司价值被高估的信息

B.可以获取公司控制权增效

C. 增加代理成本    

D. 可以实现管理层扩张动机

E.取得协同效应

正确答案:B、D、E

答案解析:并购动因包括：①获取公司控制权增效；②取得协同效应；③向市场传递公司价值低估的信息；④降低代理成本；⑤管理者扩张动机。

5、下列关于外币业务核算的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.外币专门借款发生的汇兑损益差额直接计入财务费用

B.外币长期应收款发生的汇兑差额计入财务费用

C.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益

D.收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，不计算外币资本折算差额

E.向银行购入外汇时，实际支出的人民币金额与按选定的折算汇率折算为人民币之间的差额计入财务费用

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；选项 D，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算。

6、甲食品加工厂系增值税一般纳税人，从乙农业开发基地购进一批玉米全部用于加工生产增值税税率为 13% 的食品，适用的扣除率为 10%，支付货款为 11 000 元，并支付不含税运费 1 300 元（已取得增值税专用发票，税率为 9%）该批玉米已验收入库。不考虑其他因素则该批玉米的入账金额为（　　）元。【单选题】

A.9 900

B.11 200

C.12 417

D.12 300

正确答案:B

答案解析:该批玉米的入账金额＝ 11 000×（1 － 10%）＋ 1 300 ＝ 11 200（元）。

7、企业将专项用途的拨款用于工程项目，在工程项目完工时，形成固定资产的部分对应的款项应计入（　　）。【单选题】

A.资本公积     

B.存货

C.固定资产

D.营业外收入

正确答案:A

答案解析:将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。工程项目完工，形成固定资产的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

8、甲公司 2022 年实现销售收入 1 000 万元，净利润 220 万元。固定资产减值增加 20 万元，应收账款增加 55 万元，公允价值变动损失 35 万元，应付职工薪酬减少 80 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2022 年的销售现金比率为（　　）。【单选题】

A.41%

B.25%

C.30%

D.14%

正确答案:D

答案解析:经营活动现金流量净额＝ 220 ＋ 20 － 55 ＋ 35 － 80 ＝ 140（万元）。销售现金比率＝经营活动现金流量净额 ÷ 销售收入＝ 140÷1 000 ＝ 14%。

9、下列各项业务中，不通过“长期应付款”科目核算的有（　　）。【多选题】

A.政府对企业投入的具有特定用途的款项

B. 向银行借入的三年期借款

C. 承租人按长期租赁合同约定应付的租赁款

D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

E.出租包装物收到的押金

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项 A，计入专项应付款；选项 B，计入长期借款；选项 C，计入租赁负债；选项 E，计入其他应付款。

10、本量利分析模型下，甲公司生产该新产品的年固定成本为（　　）万元。【组合型选择题】

A.333

B.727.8

C.823.8

D.297

正确答案:A

答案解析:年固定成＝ 2 500×（1 － 10%）÷10 ＋ 15×4.8 ＋ 4×9 ＝ 333（万元）。