2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述正确的是（　　）。【单选题】

A.因为法院尚未判决，企业没必要确认预计负债

B.如果法院尚未判决，并且估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但损失金额不能合理估计的，企业不应确认预计负债

C.虽然法院尚未判决，但估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，企业应将对外担保额确认为预计负债

D. 虽然已被判决败诉，但仍在上诉中，企业不应确认预计负债

正确答案:B

答案解析:选项 A，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债；选项 C，如果损失金额能够合理估计的，企业应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债；选项 D，企业应根据已判决的金额确认预计负债。

2、甲公司 2021 年 1 月 1 日以银行存款购入乙公司当日发行面值为 1 000 万元的 5 年期债券，每年年末付息一次，最后一年偿还本金并支付最后一期利息，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，甲公司实际支付 1 195 万元，另支付相关交易费用 5 万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2022 年 1 月 1 日，甲公司将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。当日，该金融资产的公允价值为 1 430 万元，不考虑其他因素，甲公司对该债会计处理中错误的是（　　）。【单选题】

A.2021 年 1 月 1 日确认债权投资 1 200 万元

B.2022 年 1 月 1 日确认其他债权投资 1 430 万元

C.2021 年 12 月 31 日确认投资收益 48 万元

D.2022 年 1 月 1 日确认其他综合收益 230 万元

正确答案:D

答案解析:选项 A，2021 年 1 月 1 日债权投资的入账价值＝ 1 195 ＋ 5 ＝ 1 200（万元）；选项 C，2021 年 12 月 31 日确认投资收益＝ 1 200×4% ＝ 48（万元）；选项B、D，2021 年 12 月 31 日债权投资的账面价值＝ 1 200×（1 ＋ 4%）－ 1 000×5%＝ 1 198（万元），2022 年 1 月 1 日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，确认其他债权投资 1 430 万元，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益＝ 1 430 － 1 198 ＝ 232（万元）。

3、2019 年至 2021 年甲公司发生的上述业务对营业利润的累计影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.902

B.590

C.0

D.2 190

正确答案:B

答案解析:对营业利润的累积影响额＝－ 200 － 112 ＋ 550 ＋ 152 ＋ 200 ＝ 590（万元）。

4、甲公司 2021 年 1 月 1 日取得专门借款 2 000 万元，直接用于当日开工的厂房建造，2021 年累计支付工程进度款 1 800 万元，2022 年 1 月 1 日，取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天支付工程进度款 300 万元。不考虑其他因素，若甲公司按季度计算利息费用资本化金额，2022 年第一季度甲公司一般借款应予资本化的借款利息费用为（　　）万元。【单选题】

A.1.5

B.4.5

C.7.5

D.3.0

正确答案:A

答案解析:2022 年第一季度甲公司一般借款应予资本化的借款利息费用＝（1 800 ＋300 － 2 000）×6%×3÷12 ＝ 1.5（万元）。

5、甲公司 2021 年 1 月 1 日股东权益总额为 20 000 万元，包括：普通股 10 000 万股，每股面值 1 元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 2 000 万元。2021 年 5 月 6 日股东大会通过如下利润分配方案：以未分配利润派发现金股利，每10 股派发 1 元；以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股，方案于 2021 年 6 月 8 日实施完毕。甲公司 2021 年度实现净利润 8 500 万元，按照净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2021年12月31日资产负债表相关的列报中正确的是（　　）。【单选题】

A.未分配利润 8 650 万元

B.股本 10 000 万元

C.盈余公积 3 550 万元   

D.资本公积 3 500 万元

正确答案:A

答案解析:选项 A，未分配利润＝ 8 500×（1 － 10%）＋（2 000 － 10 000÷10×1）＝ 8 650（万元）；选项 B，股本＝ 10 000 ＋ 10 000÷10×2 ＝ 12 000（万元）；选项 C，盈余公积＝ 3 000 ＋ 8 500×10% ＝ 3 850（万元）；选项 D，资本公积＝5 000 － 10 000÷10×2 ＝ 3 000（万元）。

6、甲公司 2022 年实现销售收入 1 000 万元，净利润 220 万元。固定资产减值增加 20 万元，应收账款增加 55 万元，公允价值变动损失 35 万元，应付职工薪酬减少 80 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2022 年的销售现金比率为（　　）。【单选题】

A.41%

B.25%

C.30%

D.14%

正确答案:D

答案解析:经营活动现金流量净额＝ 220 ＋ 20 － 55 ＋ 35 － 80 ＝ 140（万元）。销售现金比率＝经营活动现金流量净额 ÷ 销售收入＝ 140÷1 000 ＝ 14%。

7、下列关于递延所得税资产和递延所得税负债计量的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A. 递延所得税资产应以预期收回该资产期间按税法规定适用的所得税税率计量

B.因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值，减记的部分以后期间不得恢复

C.递延所得税资产和递延所得税负债均不要求折现

D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按税法规定适用的所得税税率计量

正确答案:B

答案解析:因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

8、关于短期借款的信用条件和利息支付方式中，短期借款的实际利率高于名义利率的有（　　）。【多选题】

A.补偿性余额 

B.信用额度

C.贴现法付息    

D.加息法付息

E.收款法付息

正确答案:A、C、D

答案解析:信用额度不影响实际利率，选项 B 错误。收款法付息下，实际利率等于名义利率，选项 E 错误。

9、2021 年 12 月 31 日，长江公司持有的该金融资产的账面价值为（　　）万元。【组合型选择题】

A.900

B.906

C.1 200

D.898

正确答案:C

答案解析:长江公司将该金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2021 年 12 月 31 日其账面价值即公允价值为 1 200 万元。2021 年 2 月 1 日借：其他权益工具投资——成本 900　　应收股利 6　贷：银行存款 9062021 年 12 月 31 日借：其他权益工具投资——公允价值变动 300　贷：其他综合收益 300

10、甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算，2022 年 4 月初结存材料的计划成本为200 万元，材料成本差异账户贷方余额为 3 万元；本月入库材料的计划成本为 1 060万元（其中包括暂估入库的计划成本 60 万元），材料成本差异借方发生额为 6 万元，本月发出材料的计划成本为 700 万元，则甲公司月末库存材料的实际成本为（　　）万元。【单选题】

A.498.75

B.500

C.503

D.501.25

正确答案:D

答案解析:本月材料成本差异率＝（－ 3 ＋ 6）÷[200 ＋（1 060 － 60）] ＝ 0.25%；本月发出材料的实际成本＝ 700×（1 ＋ 0.25%）＝ 701.75（万元）；月末库存材料的实际成本＝ 200 － 3 ＋（1 060 － 60 ＋ 6）－ 701.75 ＝ 501.25（万元）。