2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业所得税收入的确认与增值税的纳税义务发生时间一致的是（ ）。【单选题】

A.生产销售工期超过 12 个月的大型机械设备

B.预收款提供租赁服务

C.委托代销提供销售货物

D.分期收款提供销售货物

正确答案:D

答案解析:选项 A，增值税纳税义务发生时间:生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天;企业所得税纳税义务发生时间:纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。选项 B，增值税纳税义务发生时间:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企业所得税纳税义务发生时间:合同约定的承租人应付租金的日期确认。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项 C，增值税纳税义务发生时间:收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满 180 天的当天三者中较早一方。企业所得税纳税义务发生时间:收到代销清单时。

2、现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是（ ）。【单选题】

A.其他业务成本

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

正确答案:B

答案解析:销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

3、税务师事务所涉税服务人员从事下列业务，必须从实质上保持独立性的有（ ）。【多选题】

A.纳税情况审查

B.专业税务顾问

C.涉税鉴证

D.税收筹划

E.纳税申报代理

正确答案:A、C

答案解析:税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审查业务，必须从实质上保持独立性;从事纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、其他税务事项代理、其他涉税服务业务,应当从形式上保持独立性。

4、居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让优惠政策的有（ ）。【多选题】

A.转让计算机软件著作权的所得

B.转让拥有 5 年以上的技术所有权的所得

C.转让生物医药新品种的所得

D.转让植物新品种的所得

E.从直接或间接持有股权之和达 100%的关联方取得的技术转让所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 E，居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合技术转让范围规定技术的所有权或 5 年以上(含 5 年)全球独占许可使用权的行为。

5、房地产企业，增值税一般纳税人，预售楼盘收到的款项应预缴的增值税，一般计税方法，下列正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应收税费-应交增值税(预交增值税)       贷：银行存款

B.借:应交税费－－应交增值税－－转出未交增值税     贷:银行存款

C.借:应交税费-未交增值税    贷:银行存款

D.借:应交税费一预交增值税     贷:银行存款

正确答案:D

答案解析:“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业预缴增值税时，借记“应交税费－－预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

6、在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】

A.业主的工资薪金不在税前扣除

B.发生的研究开发费用享受 100%加计扣除

C.新购置的单位价值 500 万元以下的器具在税前一次性扣除

D.与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分在税前据实扣除

E.业主未在综合所得扣除的专项附加扣除而在经营所得中扣除

正确答案:A、D、E

答案解析:个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除:单台价值在 10 万元以上(含)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

7、某企业对新投产项目聘请专家评审，依据专家从税务机关代开的增值税普通发票支付评审费 1000 元，对于个人所得税下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,对专家办理全员全额申报

B.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,但不对专家办理全员全额申报

C.不需要扣缴个人所得税，对专家全员全额申报

D.不需要扣缴个人所得税，也不对专家进行全员全额申报

正确答案:A

答案解析:专家取得的评审费收入为劳务报酬所得，支付公司应该对其进行个人所得税的预扣预缴，同时实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得;⑤利息、股息、红利所得，⑥财产租赁所得，⑦财产转让所得，⑧偶然所得。

8、一般纳税人在下列销售情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.销售进项税额已抵扣的固定资产

B.向消费者个人销售货物

C.批发免税货物

D.金融商品转让

E.零售劳保用品

正确答案:B、C、D

答案解析:一般纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票:①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;②销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产;③向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产;4.金融商品转让;⑤经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;6.2016 年4月 30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金;⑦提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用;⑧提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;⑨增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;销售旧货，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税的;⑩销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税政策的。此外,上述业务收取款项未发生销售行为的，都只能开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

9、税收征收管理的首要环节是（ ）。【单选题】

A.纳税申报

B.税务登记

C.领用发票

D.设置账簿

正确答案:B

答案解析:税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法办理登记的一种法定手续，它是税收征收管理的首要环节。

10、根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，2025 年要达到的目标有（ ）。【多选题】

A.基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化

B.基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集

C.基本建成功能强大的智慧税务

D.实现涉税涉费事项跨省迁移办理时资质异地共认

E.基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集

正确答案:A、C

答案解析:选项 B、D，是 2022 年达到的目标;选项 E，是 2023 年达到的目标。