2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、 2022 年 9 月 30 日应收账款余额 1000 万美元，当日汇率 1 美元 =7.0988 人民币元。10 月 10 日增加应收账款 400 万美元，当日汇率 1 美元 =7.0922 人民币元，10 月收到货款 200 万美元，当日汇率 1 美元=7.1188 人民币元，10 月 31 日即期汇率为 1 美元 =7.1768 人民币元。假设不考虑相关税费，则 10 月产生的汇兑损益为（ ）万元。【单选题】

A.96.44

B.55.76

C.100.24

D.32.56

正确答案:C

答案解析:产生的汇兑损益 =（1000+400-200）×7.1768-（1000×7.0988+400×7.0922-200×7.1188）=100.24（万元）。

2、属于增值税一般纳税人的小微企业，符合增值税规定的免征条件，则免征的增值税应计入的会计科目是（ ）。【单选题】

A.其他收益

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.税金及附加

正确答案:A

答案解析:小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。

3、2023 年 2 月 1 日，甲公司发行普通股 800 万股（每股面值 1 元，公允价值 8 元），取得乙公司 25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。为了发行股票，甲公司支付给证券承销机构手续费 420 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 27000 万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为（ ）万元。【单选题】

A.6750

B.7070

C.6400

D.6820

正确答案:A

答案解析:长期股权投资的初始投资成本 =800×8=6400（元），享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=27000×25%=6750（万元），前者小于后者，所以长期股权投资的入账价值为 6750 万元。

4、针对事项（3），黄河公司将剩余 100 件 M 产品以每件 1050 元销售，表述正确的是（ ）。【多选题】

A.该变更属于交易价格变动

B.变更属于合同变更

C.变更部分作为一份单独合同

D.变更部分原合同终止，新合同订立

E.变更作为原合同一部分

正确答案:B、D

答案解析:价格折让是市场条件的变化引发，这种变化是黄河公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的，由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更，不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理，该合同变更未增加可明确区分的商品，黄河公司已转让的商品（已转让的 50 件 M 产品）与未转让的商品（未转让的 100 件 M 产品）之间可明确区分，因此，该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。

5、企业与关联方发生的关联交易，应在财务报表附注中披露的交易要素是（ ）。【单选题】

A.交易的类型

B.已结算应收项目和坏账准备的金额

C.定价政策

D.交易的性质

正确答案:C

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。

6、甲公司 2021 年和 2022 年销售净利润率分别为 12% 和 15%，总资产周转率分别为 7.5 和 6，假定产权比率保持不变，则与 2021 年相比，甲公司 2022 年净资产收益率变动趋势是（ ）。【单选题】

A.上升

B.不变

C.下降

D.无法判断

正确答案:B

答案解析:净资产收益率 = 销售净利润率 × 总资产周转率 × 权益乘数。2022 年净资产收益率 =15%×6× 权益乘数 =0.9× 权益乘数，2021 年净资产收益率 =12%×7.5× 权益乘数 =0.9× 权益乘数。产权比率不变，则权益乘数也不变，故 2022 年净资产收益率也不变。

7、甲公司计划投资一项目，建设期为 3 年，经营期为 8 年，建设期初一次性投资 220 万元，经营期每年将产生现金净流量 80 万元。若当期实际利率为 6%，则该项投资的净现值为（ ）万元。[ 已知（p/a，6%，8）=6.2098，（p/f，6%，3）=0.8396]【单选题】

A.197.10

B.276.78

C.187.56

D.217.63

正确答案:A

答案解析:净现值 =80×（P/A，6%，8）×（P/F，6%，3）-220=80×6.2098×0.8396=197.1。

8、上述交易和事项，对黄河公司 2022 年利润总额的影响额是（ ）元。【单选题】

A.141800

B.143000

C.143300

D.145800

正确答案:C

答案解析:对黄河公司 2022 年利润总额的影响额=960×（450-380）+（140000-10000）+（1280×50+100×1050-960×150）+（180-120）×（200-15）=143300（元）。

9、甲公司在 2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本为（ ）万元。【单选题】

A.6445.33

B.6085.33

C.6056.33

D.6141.33

正确答案:B

答案解析:2021 年 8 月 21 日取得在建工程的入账价值 =4360-4000×9%=4000（万元）；2021 年一般借款利息资本化金额 =（500×4/12+300×2/12）×8%=17.33（万元）；2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本 =4000+500+300+600+600+17.33+68=6085.33（元）。

10、债务重组日，乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额为（ ）万元。【组合型选择题】

A.1640

B.1000

C.640

D.2000

正确答案:A

答案解析:乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额 =5000-3000-4000×9%=1640（万元）。