2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（　　）。【单选题】

A.应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途

B.已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途

C.纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款

D.应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途

正确答案:A

答案解析:纳税人已经申报抵扣的增值税发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。

2、纳税人发生下列情形需要预缴增值税的有（　　）。【多选题】

A.知名品牌手机预售收到的款项

B.A 市李某收到位于 B 市的三居室租金

C.A 市施工单位在外省 B 市提供建筑服务收到工程进度款

D.施工单位提供建筑服务预收工程款

E.房地产开发商收到楼盘预售款

正确答案:C、D、E

答案解析:纳税人跨县（市）提供建筑服务、在异地销售或出租不动产，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地或者不动产所在地预缴增值税，纳税人预缴的增值税，在机构所在地纳税申报时，按规定抵减应纳增值税额；房地产开发企业预收款方式销售自行开发的房地产项目和预收款方式提供建筑服务，应在收到预收款时按照规定预缴增值税。选项 AB，不属于需要预缴增值税的情形。

3、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（　　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（减免税款）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（简易计税）

D. 应交税费——转让金融商品应交增值税

正确答案:D

答案解析:增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

4、下列情形中，会导致税务行政复议终止的是（　　）。【单选题】

A.申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B.被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C.行政复议机关认为需要中止行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

正确答案:D

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：①申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；②作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；③作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；④申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；⑤行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

5、房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款，按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是（　　）。【单选题】

A.借：应交税费——应交土地增值税　　 贷：银行存款

B.借：管理费用——税金　　 贷：银行存款

C.借：税金及附加　　 贷：银行存款

D.借：其他应付款——预交土地增值税　　 贷：银行存款

正确答案:A

答案解析:纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

6、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的，其纳税信用级别是（　　）。【单选题】

A.B 级      

B.A 级

C.C 级

D.M 级

正确答案:A

答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。

7、下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（　　）。【单选题】

A.商场向消费者个人零售商品

B.小商店市场的商铺向经销商批发商品

C.某个人向受让方转让专利技术

D. 收购单位向农民收购农产品

正确答案:D

答案解析:通常情况下，发票由收款方向付款方开具，但下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：①收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；②国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。选项 C，依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

8、下列追征税款权说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内追征税款并加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款不得加收滞纳金

C. 因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金

D. 因税务机关责任导致纳税人少交税款超过 10 万元的，税务机关可在 5 年内追征

正确答案:B

答案解析:选项 AD，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。

9、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（　　）。【多选题】

A.以预收货款方式销售货物

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.单用途商业预付卡充值

D.代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

E.ETC 预付费客户的预付费充值

正确答案:B、C、D、E

答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票：（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票：① ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；② ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。

10、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

C.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

D.代理纳税审查时首先应确定纳税人计税依据是否正确

E.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为课税数量

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，对于原煤应该从价定率计征资源税，而不是从量定额征收资源税；选项 C，应重点注意审核纳税人是否存在降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税问题；选项 E，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量或应税销售额为计税依据。