2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.乙公司应确认债务重组利得10000元

B.甲公司应确认债务重组损失9000元

C.乙公司应确认债务重组利得11000元

D.甲公司应确认债务重组损失10000元

E.乙公司应确认债务重组利得9000元

正确答案:A、B

答案解析:甲公司的账务处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48500　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　营业外支出—债务重组损失　　　　　　　　　　　　9000　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58500乙公司的账务处理为：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　48500　　　营业外收入—债务重组利得　　　　　　　　　　　 10000

2、下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。【单选题】

A.应付经营租入固定资产租金

B.存出保证金

C.预付经营租入包装物租金

D.出租固定资产收取的押金

正确答案:B

答案解析:存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。

3、长江公司2017年度应交企业所得税为（　　）万元。【客观案例题】

A.390

B.615

C.425

D.465

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（万元），2017年度应交企业所得税=1700×25%=425（万元）。

4、下列各项中，不影响租赁负债初始计量金额的因素是（ ）。【单选题】

A.租赁期内尚未支付的固定付款额

B.租赁期开始日已经支付的租赁付款额

C.承租人能够合理确定将行使购买选择权而支付的购买价款

D.承租人提供的担保余值预计应支付的款项

正确答案:B

答案解析:租赁负债，应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：（1）固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；（3）购买选择权行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。综上所述，选项B错误。

5、编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有（　　）。【多选题】

A.内部应收账款的信用减值损失项目

B.内部投资收益项目

C.内部债权债务项目

D.内部销售收入和内部销售成本项目

E.纳入合并范围的子公司利润分配项目

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，内部债权债务项目的抵销为编制合并资产负债表时需要抵销的项目。

6、企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。【多选题】

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补

C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

D.应交的罚款和滞纳金

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

正确答案:A、C、E

答案解析:选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

7、甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回收价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（　　）万元。【单选题】

A.100

B.115

C.106

D.109

正确答案:D

答案解析:甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+（115-100）×3/5=109（万元）。

8、该套生产线投产后终结期的现金净流量是（　　）万元。【客观案例题】

A.20

B.50

C.30

D.40

正确答案:B

答案解析:终结期现金净流量=预计净残值+垫支营运资金的收回=20+30=50（万元）。

9、长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付，债券发行一年后，可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数，该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%，长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（　　）万元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722【单选题】

A.0

B.80000.0

C.8098.8

D.71901.2

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（万元），则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000-71901.2=8098.8（万元）。

10、2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元，假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为（　　）万元。【单选题】

A.120.2

B.132.7

C.125.6

D.127.7

正确答案:D

答案解析:2017年末长江公司的合并财务报表中的少数股东权益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（万元）。