2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项交易中，能够引起资产和所有者权益项目同时发生增减变动的是（ ）。【单选题】

A.以银行存款购入不需要安装的固定资产

B.资本公积转增股本

C.企业以发行权益性证券购买长期股权投资

D.企业收到中央财政按规定预拨的工业企业结构调整专项奖补资金

正确答案:C

答案解析:选项 A，属于资产内部的一增一减，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:固定资产     贷:银行存款选项 B，属于所有者权益内部的一增一减，不影响资产项目。会计分录为:借:资本公积    贷:股本选项 C，导致资产和所有者权益同时增加。会计分录为:借:长期股权投资     贷:股本          资本公积－－股本溢价选项 D，导致资产增加，负债增加，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:银行存款     贷:专项应付款

2、长江公司 2022 年 1 月 1 日持有的黄河公司 20%股权，应确认的“长期股权投资一-损益调整”科目金额是（ ）万元。【客观案例题】

A.132

B.92

C.0

D.100

正确答案:B

答案解析:2022 年 1 月 1 日持有的黄河公司 20%股权应确认“长期股权投资－－损益调整”科目金额=(500-40)x20%=92(万元)。出售 40%股权后，改按权益法后续计量。对初始投资成本的调整:初始投资成本=4800/60%x20%=1600(万元)，可辨认净资产公允价值的份额=9000x20%=1800(万元)，前者小，应调增长期股权投资的账面价值。借:长期股权投资－－投资成本 200     贷:盈余公积 20         利润分配-一未分配利润 180对净利润和分配现金股利的追溯调整:借:长期股权投资－－损益调整[(500-40)x20%192    贷:盈余公积 9.2        利润分配-一未分配利润 82.8对其他综合收益的调整:借:长期股权投资－－其他综合收益(200x20%)40

3、在所有者权益变动表中，企业不需要单独列示的项目是（ ）。【单选题】

a.股份支付计入所有者权益的金额

b.直接计入当期损益的利得或损失项目及其总额

c.会计政策变更的累积影响数

d.其他权益工具持有者投入资本

正确答案:b

答案解析:选项 b，在利润表项目中列示，不在所有者权益变动表中单独列示。

4、下列关于政府补助会计核算处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

a.对于综合性项目政府补助，应整体归类为与收益相关的政府补助

b.与收益相关的政府补助如用于补偿已发生的相关成本费用或损失，其金额直接计入当期损益或冲减成本费用

c.政府补助为非货币性资产的，收到时其公允价值不能可靠取得，应按其账面价值计量

d.属于前期差错的政府补助退回，应按规定作为前期差错更正进行会计处理

e.来自政府补助的递延收益按规定分摊计入损益，可记入“其他收益”科目

正确答案:b、d、e

答案解析:选项 a，对于综合性项目政府补助，企业应将其进行分解，区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应将其整体归类为与收益相关的政府补助。选项 c，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1 元)计量。

5、甲公司发行普通股的股价为 15 元股，预计下年度每股股利 1 元，筹资费用率 3%，预计股利每年增长 2%。甲公司普通股资本成本为（ ）。【单选题】

a.6.87%

b.8.67%

c.8.87%

d.6.67%

正确答案:c

答案解析:普通股资本成本=1/[15x(1-3%)]十 2%~8.87%。

6、企业在经济周期的不同阶段实施不同的财务管理战略，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经济衰退阶段，应开发新产品和停产不利产品

B.经济繁荣阶段，应实行长期租赁和提高产品价格

C.经济萧条阶段，应开展营销规划和压缩管理费用

D.经济复苏阶段，应建立存货储备和增加厂房设备

正确答案:D

答案解析:选项 A，开发新产品属于经济复苏阶段;选项 B，实行长期租赁属于经济复苏阶段;选项 C，开展营销规划属于经济繁荣阶段。

7、新设备投产后，黄河公司第 2 年年初需增加的流动资金投资额是（ ）万元。【组合型选择题】

A.30

B.40

C.20

D.10

正确答案:C

答案解析:第 1 年的流动资金投资额=25-15=10(万元);第 2 年的流动资金需用额=55-25=30(万元)，因此第二年的流动资金投资额=30-10=20(万元)。

8、下列各项金融资产发生的相关交易或事项中，会使得企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（ ）。【多选题】

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资公允价值变更

B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资的汇兑差额

C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外债券投资的汇兑差额

D.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变更

E.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资持有期间获得的股利收入

正确答案:A、B

答案解析:选项 A，计入其他综合收益;选项 B，计入其他综合收益;选项 C，计入财务费用;选项 D，计入公允价值变动损益，选项 E，计入投资收益。

9、针对事项(2)，该台设备在 2023年年末产生的应纳税暂时性差异是（ ）万元。【客观案例题】

A.66

B.50

C.149

D.116

正确答案:D

答案解析:2023 年年末，固定资产的账面价值=145-145x2/5x6/12=116(万元)，计税基础=0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 116-0=116(万元)。

10、针对事项(3)，长城公司收到企业所得税税款时，会计处理不可能涉及的会计科目有（ ）。【客观案例题】

A.以前年度损益调整

B.银行存款

C.利润分配-一未分配利润

D.应交税费

E.所得税费用

正确答案:A、C、D

答案解析:收到税务机关退回的 2022 年度的企业所得税税款 100 万元分录为:借:银行存款 100     贷:所得税费用 100