2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、黄河公司该投资项目的净现值为（ ）万元。【组合型选择题】

A.490.3

B.489.61

C.474.5

D.491.43

正确答案:D

答案解析:净现值=385.5x(P/A，10%，6)+72x(P/F，10%，6)-(1200+10)-20x(P/F，10%，1)385.5x4.3553+72x0:5645-1210-20x0:9091=491.43015~491.43(万元)。

2、下列关于金融负债的表述错误的是（ ）。【单选题】

A.金融负债处置时之前按规定计入其他综合收益的利得或损失，从其他综合收益转入留存收益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始确认金额为其公允价值

C.金融负债包括短期借款、应付账款、预收账款及长期借款

D.所有金融负债均不得进行重分类

正确答案:C

答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等;预收账款属于非金融负债。

3、长城公司 2023 年度应交企业所得税（ ）万元。【客观案例题】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正确答案:C

答案解析:2023 年度应纳税所得额=610+140(事项)-116(事项②)+(200-150)事项④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事项⑤)-10(事项⑥)=718(万元)，应交企业所得税=718x25%=179.5(万元)。事项(1)产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)，应纳税调增 140 万元，确认递延所得税资产=140x25%=35(万元);事项(2)产生应纳税暂时性差异=116-0=116(万元)，应纳税调减 116 万元，确认递延所得税负债=116x25%=29(万元);事项(3)不产生暂时性差异，不确认递延所得税;事项(4)预计负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 200 万元，应纳税调增 200 万元，确认递延所得税资产 50 万元。应收退货成本的账面价值为 150 万元，计税基础为 0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 150 万元，应纳税调减 150 万元，确认递延所得税负债 37.5 万元;事项(5)可当期扣除的工资薪金为 660 万元，即应付职工薪酬的账面价值为700 万元，计税基础为 660 万元，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=700-660=40(万元)，应纳税调增 40 万元，确认递延所得税资产=40x25%=10(万元)。职工教育经费的扣除限额-660x8%=52.8(万元)，会计上实际扣除金额 56.8 万元，应纳税调增金额=56.8-52.8=4(万元)，确认递延所得税资产-4x25%=1(万元);事项(6)收到免税现金股利 10 万元属于永久性差异应纳税调减 10 万元。其他权益工具投资的账面价值为 520 万元，计税基础为 500 万元，形成应纳税暂时性差异 20 万元，确认递延所得税负债(对应其他综合收益)=20x25%=5(万元)。

4、甲公司 2023 年末资产总额为 600 万元(比年初增加 200 万元)，其中速动资产 150 万元，负债总额 280 万元，其中流动负债 120 万元，2023 年的财务费用(利息)为 30 万元，净利润为 180 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是（ ）。【单选题】

A.速动比率为 53.57%

B.已获利息倍数是 7

C.总资产收益率 30%

D.产权比率为 87.5%

正确答案:D

答案解析:选项 A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项 B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项 D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

5、下列按税法规定应缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目的有（ ）。【多选题】

A.已收取 1 年以上的包装物押金

B.逾期未收回包装物不再退还的包装物押金

C.随同金银首饰出售但单独计价的包装物

D.收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

E.因委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税(收回后用于连续生产应税消费品)

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A、B，企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取 1年以上的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目。选项 C，随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费－－应交消费产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他应付款”科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目;选项 E，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费－－应交消费税”科目，贷记“应付账款”等科目。

6、对事项(1)，该项固定资产在 2023 年年末产生的暂时性差异是（ ）。【客观案例题】

A.可抵扣暂时性差异 140 万元

B.应纳税暂时性差异 60 万元

C.应纳税暂时性差异 80 万元

D.可抵扣暂时性差异 60 万元

正确答案:A

答案解析:2023 年年末，固定资产计提减值前的账面价值=800-800x2/10=640(万元)，大于可收回金额 580 万元，所以固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为 580 万元，计税基础-800-800/10=720(万元)，固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)，应确认递延所得税资产=140x25%=35(万元)，分录为：借:递延所得税资产 35    贷:所得税费用 35

7、甲公司采用存货模式计算最佳现金持有量，假设全年总需求量不变的情况下，将有价证券转换为现金，交易费用由每次 200 元降至 100 元，持有现金机会成本率由 5%提高至 10%，全年按 360 天计算，则最佳现金持有量的变化情况是（ ）。【单选题】

A.提高 100%

B.提高 50%

C.保持不变

D.降低 50%

正确答案:D

答案解析:原来的最佳现金持有量/修改后的最佳现金持有量=[(2x 全年现金需求总量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年现金需求总量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳现金持有量的变化情况=(原来的最佳现金持有量-修改后的最佳现金持有量)/原来的最佳现金持有量=0.5，即降低 50%。

8、长江公司 2022 年 1 月 1 日处置黄河公司 40%股权应确认的投资收益是（ ）万元。【客观案例题】

A.400

B.800

C.1000

D.0

正确答案:B

答案解析:处置黄河公司 40%股权应确认的投资收益=4000-4800/60%x40%=800(万元)借:银行存款 4000     贷:长期股权投资(4800/60%x40%)3200          投资收益 800

9、针对事项(2)，该台设备在 2023年年末产生的应纳税暂时性差异是（ ）万元。【客观案例题】

A.66

B.50

C.149

D.116

正确答案:D

答案解析:2023 年年末，固定资产的账面价值=145-145x2/5x6/12=116(万元)，计税基础=0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 116-0=116(万元)。

10、下列各项金融资产发生的相关交易或事项中，会使得企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（ ）。【多选题】

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资公允价值变更

B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资的汇兑差额

C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外债券投资的汇兑差额

D.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变更

E.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资持有期间获得的股利收入

正确答案:A、B

答案解析:选项 A，计入其他综合收益;选项 B，计入其他综合收益;选项 C，计入财务费用;选项 D，计入公允价值变动损益，选项 E，计入投资收益。