2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2020 年 1 月 1 日购入面值为 2 000 万元的债券，实际支付价款 2 078.98 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券的票面期限为 5 年，票面利率为 5%，实际利率 4%，每年 12 月 31 日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则 2021 年甲公司应确认的投资收益为（　　）万元。【单选题】

A.82.9

B.82.49

C.83.56

D.100

正确答案:A

答案解析:债权投资的初始入账金额＝ 2 078.98 ＋ 10 ＝ 2 088.98（万元）；2020 年年末债权投资的账面价值＝ 2 088.98×（1 ＋ 4%）－ 2 000×5% ＝2 072.54（万元）；2021 年甲公司应确认的投资收益＝ 2 072.54×4% ＝ 82.9（万元）。

2、甲公司 2021 年 7 月 1 日购入一栋写字楼，实际取得成本为 12 500 万元，并于当日将该写字楼出租给乙公司使用，租赁期为 3 年，每年租金为 350 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。2021 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 12 800万元。假设不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额为（　　）万元。【单选题】

A.475

B.650

C.300

D.350

正确答案:A

答案解析:该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额＝ 350÷2 ＋（12 800 － 12 500）＝ 475（万元）。

3、2019 年乙公司因债务重组应确认的债务重组损益为（　　）万元。【组合型选择题】

A.1 300

B.500

C.200

D.1 600

正确答案:D

答案解析:乙公司应确认的债务重组损益＝ 8 500 －（4 900 ＋ 2 400 － 400）＝ 1 600（万元）。会计分录如下借：应付账款 8 500　　长期股权投资减值准备 400　贷：在建工程 4 900　　　长期股权投资 2 400　　　其他收益 1 600

4、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度该新产品实现的利润为（　　）万元。【组合型选择题】

A.702.8

B.727.8

C.823.8

D.952.8

正确答案:B

答案解析:2021 年度该新产品实现的利润＝[180 －（48 ＋ 23 ＋ 9）]×12 －12×8 － 180×12×2% － 333 ＝ 727.8（万元）。

5、下列关于增值税一般纳税人的会计处理中错误的是（　　）。【单选题】

A.因提供建筑服务增值税纳税义务发生时点早于企业向业主结算工程价款的，应将应纳增值税税额记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

B.按照会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目

C. 购入免税农产品按买价和扣除率计算的，可从销项税额中扣除的进项税额，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

D.对于当期直接减免的增值税，应记入“应交税费——减免税款”科目

正确答案:D

答案解析:对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

6、甲公司 2021 年度实现净利润 800 万元，流通在外的普通股为 1 000 万股，2022 年投资计划需要资金 1 200 万元，该公司的目标结构为权益资本占 60%，债务资本占 40%，假设公司利润分配实行剩余股利政策，则 2022 年分配的每股股利（　　）元。【单选题】

A.0.08

B.0.72

C.0.48

D.0.1

正确答案:A

答案解析:2022 年分配的每股股利＝（800 － 1 200×60%）÷1 000 ＝ 0.08（元）。

7、由于发行的金融工具原合同条款约定的条件随着经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，核算时不涉及的会计科目是（　　）。【单选题】

A. 应付债券     

B.其他权益工具

C.资本公积     

D.其他综合收益

正确答案:D

答案解析:由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日，按该工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的面值，贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（面值）”等科目，按该工具公允价值与面值之间的差额，借记或贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（利息调整）”等科目，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

8、假设长江公司 2021 年实现净利润 225 万元，则销售净利润率为（　　）。【单选题】

A.17.79%

B.22.90%

C.19.00% 

D.22.17%

正确答案:D

答案解析:销售收入＝ 379.08 ＋（300 － 36）×0.4 ＋ 500×（1 － 10%）＋ 80 ＝ 1 014.68（万元），销售净利润率＝净利润 ÷ 销售收入＝ 225÷1 014.68 ＝ 22.17%。

9、2022年5月31日，甲公司对一项固定资产进行更新改造。该固定资产原值为6 000万元，已计提折旧 2 400 万元。更新过程中发生人工费 112 万元，领用工程物资 888 万元，被替换部分原值为 800 万元。2022 年 9 月完成该固定资产的更新改造。改造完成后的固定资产预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧。则更新改造后该固定资产 2022 年应计提的折旧额为（　　）万元。【单选题】

A.190

B.182.4

C.206

D.197.76

正确答案:C

答案解析:更新改造完成后该固定资产的成本＝（6 000 － 2 400）＋ 112 ＋ 888 －（800 － 800×2 400÷6 000）＝ 4 120（万元）。该固定资产 2022 应计提的折旧额＝ 4 120×2÷10×3÷12 ＝ 206（万元）。

10、长江公司采用销售百分比法预测外部资金需要量，2021 年度销售额为 8 000 万元，销售净利率为 10%，利润留存率为 30%，敏感性资产和负债占销售额的 50% 和 30%。2022 年度销售额预计增长 20%，在销售净利率、利润留存率保持不变的情况下，长江公司外部融资需求量为（　　）万元。【单选题】

A.224

B.64

C.192

D.32

正确答案:D

答案解析:长江公司外部融资需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（万元）。