2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于个人所得税中大病医疗支出的处理，错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税人个人符合条件的支出不超过 8 万元的部分，可以全额抵扣

B.纳税人符合条件的支出，可以由纳税人自己申报抵扣，也可以由配偶申报抵扣

C.纳税人和子女符合条件的支出，在扣除时需要单独按人归集，不能将医药费进行混合累计

D.纳税人父母符合条件的支出，不可以在纳税人大病医疗支出中申报抵扣

正确答案:A

答案解析:选项 A，纳税人符合大病医疗报销范围的支出，就个人负担超过 15000 元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除 80000 元。

2、税收征收管理的首要环节是（ ）。【单选题】

A.纳税申报

B.税务登记

C.领用发票

D.设置账簿

正确答案:B

答案解析:税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法办理登记的一种法定手续，它是税收征收管理的首要环节。

3、税务机关根据单位和个人的具体情况确定调整其领用发票的种类数量额度以及领用发票方式保障纳税人正常生产经营。具体情形包括（ ）。【多选题】

A.社会评价水平

B.预期盈利水平

C.纳税信用级别

D.实际经营情况

E.税收风险程度

正确答案:C、D、E

答案解析:税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领用方式，保障纳税人正常生产经营。纳税人因实际经营情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发现异常的，主管税务机关及时为纳税人办理“增版”“增量”。

4、根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，2025 年要达到的目标有（ ）。【多选题】

A.基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化

B.基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集

C.基本建成功能强大的智慧税务

D.实现涉税涉费事项跨省迁移办理时资质异地共认

E.基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集

正确答案:A、C

答案解析:选项 B、D，是 2022 年达到的目标;选项 E，是 2023 年达到的目标。

5、税务师事务所涉税服务人员从事下列业务，必须从实质上保持独立性的有（ ）。【多选题】

A.纳税情况审查

B.专业税务顾问

C.涉税鉴证

D.税收筹划

E.纳税申报代理

正确答案:A、C

答案解析:税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审查业务，必须从实质上保持独立性;从事纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、其他税务事项代理、其他涉税服务业务,应当从形式上保持独立性。

6、将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是（ ）。【单选题】

A.作为免税收入

B.计入当期收入总额

C.作为国家投资项目

D.作为不征税收入

正确答案:D

答案解析:县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

7、税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，应计入（ ）。【单选题】

A.贷:应交税费－－未交增值税

B.贷:应交税费－－应交增值税－－进项税额转出

C.贷:应交税费－－应交增值税一-转出未交增值税

D.贷:应交税费－－增值税留抵税额

正确答案:B

答案解析:①按增值税期末留抵退税政策规定，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额:借:应交税费－－增值税留抵税额     货:应交税费－－应交增值税(进项税额转出)②在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额借:银行存款     应交税费-一增值税留抵税额

8、省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为（ ）。【单选题】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正确答案:A

答案解析:省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。每年 4 月 30 日前完成上一个评价周期的信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。

9、高新技术企业，在计算高新技术产品收入占比的总收入中不包括（ ）。【单选题】

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.符合企业所得税不征税收入的财政补助

D.符合免税收入的股息等权益性投资收益

正确答案:C

答案解析:高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。总收入是指收入总额减去不征税收入。

10、下列交易事项税务处理的说法，错误的有（ ）。【多选题】

A.小王无偿赠送小张手机应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税

B.电脑生产企业将自产电脑用于本企业管理部门应视同销售缴纳增值税

C.小王(非个体工商户)无偿赠送小张手机无需视同销售计算增值税

D.某商贸公司将自有房产出租，租赁期期内前 3 个月为免租期，免租期应视同销售计算缴纳增值税

E.卷烟厂用自产烟丝生产卷烟无需计算缴纳消费税

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 B，自产的货物用于企业管理部门，属于自产的产品用于应税项目，不视同销售缴纳增值税;选项 D，免租期无需视同销售缴纳增值税。