2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某制造企业的下列会计处理有可能属于增值税视同销售行为的有（　　）。【多选题】

A.借：主营业务成本　　 贷：库存商品

B.借：应付职工薪酬　　 贷：库存商品

C.借：管理费用　　 贷：库存商品

D. 借：营业外支出　　 贷：库存商品

E.借：利润分配　　 贷：原材料

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 B，将自产的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售缴纳增值税；选项 D，将自产、购进的货物无偿赠送，应视同销售缴纳增值税；选项 E，将外购的原材料分配给股东或投资者，应视同销售缴纳增值税。

2、税务机关采取税收保全措施需经（　　）批准。【单选题】

A.县（市）稽查局局长

B.县以上税务局（分局）局长

C.税务所所长

D.企业所得地税务局处长

正确答案:B

答案解析:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

3、下列对税务行政复议代理人的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.申请人可以委托三名以上代理人参加行政复议

B.接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议

D. 接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

E.申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 AC，申请人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议。被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

4、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的，其纳税信用级别是（　　）。【单选题】

A.B 级      

B.A 级

C.C 级

D.M 级

正确答案:A

答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。

5、下列情形中，会导致税务行政复议终止的是（　　）。【单选题】

A.申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B.被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C.行政复议机关认为需要中止行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

正确答案:D

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：①申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；②作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；③作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；④申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；⑤行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

6、税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（　　）。【单选题】

A.纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款

B.纳税申报表填写错误或明显计算错误

C.未按期办理税务登记变更手续

D. 虚开增值税专用发票逃避纳税的

正确答案:D

答案解析:发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

7、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

C.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

D.代理纳税审查时首先应确定纳税人计税依据是否正确

E.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为课税数量

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，对于原煤应该从价定率计征资源税，而不是从量定额征收资源税；选项 C，应重点注意审核纳税人是否存在降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税问题；选项 E，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量或应税销售额为计税依据。

8、纳税人取得异常增值税扣税凭证发生下列情况，应作为转出进项税额并在增值税及附加税费申报表附列资料（二）第 23a 栏填入的有（　　）。【多选题】

A.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，经税务机关核实，可继续申报抵扣

B.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

C.纳税信用 A 级的纳税人未在接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

D.纳税信用 A 级以外的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

E.纳税信用 A 级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，不作进项税额转出处理，也不需要填报《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第 23a 栏；选项 B，在税务机关核实确认之前，可不作进项税额转出处理；选项 E，暂不允许抵扣，尚未申报抵扣，无需作进项税额转出。

9、自 2017 年度企业所得税汇算清缴起，企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取（　　）。【单选题】

A.将资产损失相关资料报税务机关备案，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

B.仅填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产损失相关资料不报送，也不需要留存

C.向主管税务机关进行专项申报，经税务机关批准填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

D.填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产相关资料由企业留存备查

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

10、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（　　）。【多选题】

A.以旧换新以收购价的 10% 计算进项税额

B.以新空调定价为依据计算销项税额

C.收回旧空调可比照收购废旧物品按 13% 计算进项税额

D. 以实际收到的金额为依据计算销项税额

E.收回旧空调不计算进项税额

正确答案:A、C、D

答案解析:“以旧换新”方式销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。收回旧货物，未取得增值税用发票的，不允许抵扣进项税额。