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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列采取增值税一般计税方法的业务,在会计核算时会使用到"应交税费-预交增值税"科目的有()【多选题】
A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B.工业企业销售货物预售的货款
C.建筑公司建造写字楼预收的工程款
D.商业企业出租包装物收取的押金
E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项
正确答案:A、C
答案解析:企业预缴增值税时,借记“应交税费—预交增值税”科目。选项BDE,不涉及增值税的预缴,因此不会涉及该科目。
2、发生发票丢失情形时,应当于发生发票丢失的()向税务机关书面报告。【单选题】
A.当日
B.2 日
C.3 日
D.5 日
正确答案:A
答案解析:使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关。
3、下列关于发票领用的说法,错误的是( )。【单选题】
A.依法办理税务登记的单位和个人,在领取《税务登记证》或领取《营业执照》到主管税务机关办理落户手续后,可以申请领用发票,这是法定的发票领用对象
B.依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人,可以直接向机构所在地税务机关申请代开发票
C.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》
D.临时到本省以外从事经营活动的单位或者个人,对按规定需要领用经营地发票的,应在按要求提供保证人或交纳保证金的前提下,向经营地税务机关领用
正确答案:B
答案解析:依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。
4、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报,申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款,承担该罚款的是()。【单选题】
A.税务师
B.甲税务师事务所
C.税务师、乙公司、甲税务师事务所
D.乙公司
正确答案:D
答案解析:涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担,所以应该由乙公司承担该罚款。
5、根据企业所得税相关规定,企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额,准予在以后纳税年度结转扣除的有()【多选题】
A.职工福利费支出
B.业务招待费支出
C.公益性捐赠支出
D.工会经费支出
E.广告费和业务宣传费支出
正确答案:C、E
答案解析:选项C,企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分, 准予扣除。超过年度利润总额12%的部分,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除;选项E,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业) 收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
6、纳税人在税收征管中享有的权利有()。【多选题】
A.享受税法规定的减免税优惠
B.依法保管和使用发票
C.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记
D.申请延期申报和延期缴纳税款
E.依法申请退还多缴的税款
正确答案:A、D、E
答案解析:选项BC,属于纳税人承担的义务。
7、下列关于税务师事务所质量控制的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任
B.税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求,制定相关制度,采取防护措施
C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的,按复核人意见出具报告
D.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级,口头咨询的项目可以适当减少复核级别数
E.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案
正确答案:A、B、D、E
答案解析: 选项C,项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧,只有分歧问题得以解决,项目负责人才能出具报告。
8、下列业务应开具增值税普通发票,并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是()。【单选题】
A.销售免税货物
B.以分期收款方式销售货物
C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目
D.以赊销方式销售货物
正确答案:C
答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票主要有:①预付卡销售和充值;②销售自行开发的房地产项目预收款;③已申报缴纳营业税未开票补开票(除特殊情况外,2018.1.1 停用);④通行费电子发票的不征税发票;⑤建筑服务预收款;⑥不征税自来水;⑦代理进口免税货物货款;⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。
9、企业利用免抵退税方法计算增值税时,免抵退计算的可退税限额计入的科目是( )。【单选题】
A.应交税费——应交增值税(出口退税)
B.应交税费——应交增值税(进项税额)
C.应交税费——应交增值税(销项税额)
D.应交税费——未交增值税
正确答案:A
答案解析:“应交税费——应交增值税(出口退税)”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。
10、2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票,该企业会计核算的借方科目是()。【单选题】
A.应交税费——应交增值税(销项税额)
B.应交税费——应交增值税(进项税额)
C.应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
D.应交税费——应交增值税(减免税款)
正确答案:D
答案解析:按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目)。
2020-06-08
2020-05-30
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