2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.化妆品生产厂家销售自产的高档化妆品

B.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售

C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠

D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒

E.金银首饰经营单位进口金银首饰

正确答案:A、B

答案解析:选项C，将外购化妆品直接对外无偿捐赠，不征收消费税；选项D，应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税和增值税；选项E，金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收增值税，不征收消费税。

2、2019年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售高档手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2019年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（ ）万元。（高档手表消费税税率为20%）【单选题】

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

正确答案:B

答案解析:国内销售环节应纳增值税=8000×1.25×13%-6000×0.5×（1+30%）×13%=793（万元）国内销售环节应纳消费税=8000×1.25×20%=2000（万元）国内销售环节应纳增值税和消费税=793+2000=2793（万元）

3、该企业国内销售环节应缴纳消费税（ ）万元。【客观案例题】

A.25.20

B.31.23

C.59.40

D.60.03

正确答案:B

答案解析:业务（1）涉及代收代缴消费税、城建税，日化企业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）应代收代缴城建税=12×7%=0.84（万元）日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为1.04万元。业务（2）涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税价格=60+9+1=70（万元）应纳进口关税=70×20%=14（万元）进口环节应缴纳的消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元）进口环节应纳增值税=（70+14+36）×13%=15.6（万元）或，应纳增值税=（70+14）÷（1-30%）×13%=15.6（万元）因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80%的条件，所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36×80%=28.8（万元）。本业务可以抵扣的进项税额=15.6+1.08×9%=15.70万元）业务（3）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳消费税=48×30%=14.4（万元）增值税销项税额=48×13%=6.24（万元）业务（4）销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）增值税销项税额=150×13%=19.5（万元）业务（5）将自产化妆品对外赠送应视同销售。应缴纳消费税=1.4 ×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）增值税销项税额=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×13%=0.27（万元）该企业可抵扣的增值税进项税额==19.2+1.08×10%=19.31（万元）增值税销项税额=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05（万元）该企业国内销售环节应纳增值税=27.05-15.70=11.35（万元）应纳消费税=45+14.4+0.63-28.8=31.23（万元）

4、下列项目中，不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的有（ ）。【多选题】

A.为生产化妆品而领用的外购已税高档香水精

B.为生产金银镶嵌首饰而领用的外购已税珠宝玉石

C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板

D.为生产白酒而领用的外购已税白酒

E.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝

正确答案:B、D

答案解析:选项BD不能抵扣外购应税消费品已纳消费税税额的原因为：在零售环节缴纳消费税的金银镶嵌首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税税款；酒类产品一般不允许抵扣以前环节已纳的消费税税额。

5、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以低于受托方的计税价格直接销售

C.某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售

D.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售

正确答案:C

答案解析:委托加工应税消费品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。