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2025年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题精选0326
帮考网校2025-03-26 09:02
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2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、甲商品零售企业系增值税一般纳税人,对存货采用售价金额计价法核算。2020 年 12 月初 X库存商品的成木为 100 万元,售价为 120 万元(不含增值税下同),本月购入X商品的成本为SRNErO85 万元,售价为80万元,本月X商品销售收入为 160万元,2020 年12 月 31日X商品的可变现净值为 34 万元,此前X商品未计提过跌价准备,则甲企业 2020 年12 月31日应计提存货跌价准备( )万元。【单选题】

A.18

B.3

C.11

D.0

正确答案:B

答案解析:进销差价率=(期初库存商品进销差价+当期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+当期发生的商品售价) X100%=(20-5)/(120+80)X10%=7.5%:本期销售商品的实际成本=160-160X7.5%=148(万元);2020年12月 31日库存商品成本=100+85-148=37(万)甲企业2020 年12月31日应计提存货跌价准备=37-34=3(万)

2、甲公司 2019 年5月 10 日以每股 25 元的价格购公司股票10 万股,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付相关税费 4000 元,2019 年12月 31日公司股票收盘价为30 元/股。2020 年4 月8 日收到公司2020 年3 月18 日宣告发放的现金股利8万元,2020 年8月28 日,甲公司以每股 32 元价格全部出售公司股票并收款项,甲公可该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额( )元。【单选题】

A.776000

B.276000

C.280000

D.696000

正确答案:A

答案解析:该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额额=(0.4+ 30-25)X10+8+ (32-30)X10=77.6(万元)=776000(元)。借:交易性金融资产一一成本 250投资收益0.4贷:银行存款250.4借:交易性金融资产一一公允价值变动[(30-25)×10]=50贷:公允价值变动损益50借:应收股利 8贷:投资收益 8借:银行存款 8货:应收股利 8借:银行存款 320货:交易性金融资产一成本 250                              一公允价值变动 50投资收益 20

3、甲公司为一家饮料生产企业,淡季需占用货币资金为 200 万元,应收账款为 100 万元,存货为700万元,同时还需占用 1200 万元固定资产,假设无其他资产。旺季需额外增加季节性存货200 万元。长期负债和股东权益总额始终保持在 1800 万元,其余通过短期借款筹集资金不考虑其他因素,则甲公司采取的流动资产的融资策略是()。【单选题】

A.期限匹配融资策略

B.保守融资策略

C.温和融资策略

D.激进融资策略

正确答案:D

答案解析:该公司的非流动资产和永久性流动资产的合计数=1200+200+100+700=2200(万元),大于长期负债和股东权益的筹资额 800 万元,说明该公司长期来源的资金不足,属于激进融资策略。

4、甲公司 2020 年度销售收入 6000 万元,根据产品质量保证合同条款规定,产品出售 1年内发生质量问题的,公司将负责免费修理。根据以往经验,出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的 3%,出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的 5%。2020 年度出售的产品中预计 86%不会出现质量问题,10%将发生较小的质量问题,4%将发生较大的质量问题。甲公司 2020 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债() 万元。【单选题】

A.12

B.0

C.18

D.30

正确答案:D

答案解析:甲公司 2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=6000X (3%X10%+5%X4) =30 (万元)。

5、非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的,下列各项换出资产在终止确认时,其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有()【多选题】

A.换出资产为长期股权投资的,差额记入“投资收益”科目

B.换出资产为投资性房地产的,差额记入“投资收益”利目

C.换出资产为固定资产的,差额记入“资产处置损益”科目

D.换出资产为无形资产的,差额记入“营业外收入”科目

E.换出资产为在建工程的,差额记入“资产处置损益”科目

正确答案:A、C、E

答案解析:选项 B,换出资产为投资性房地产的,差额通过“其他业务收入”“其他业务成本”核算:选项D,换出资产为无形资产的,差额记入“资产处置损益”科目

6、下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有 ()。【多选题】

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销,也无需进行减值测试

B.至少应于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核

C.已计提减值准备的需要摊销的无形资产,应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额

D.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

E.无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A使用寿命不确定的无形资产不摊销,但需每年年末进行减值测试:选项E.无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。

7、2020 年 12 月1日,甲公司与公司进行债务重组。重组日,甲公司应收乙公司账面余额为216 万元,已提坏账准备 28 万元,应收账款公允价值为 182 万元,乙公司用库存商品抵偿债务,库存商品公允价值为 200 万元,增值税税额为 26 万元。甲公司为取得库存商品发生运输费用 3 万元。不考虑其他因素,则甲公司因该债务重组确认投资收益为()万元【单选题】

A.20

B.6

C.12

D.9

正确答案:B

答案解析:甲公司应确认投资收益额=182- (216-28)=-6(万元)。甲公司账务处理:借:库存商品(182一26+3)159应交税费一一应交增值税(进项税额) 26坏账准备 28投资收益 [(216-28)-182]6货:应收账款 216银行存款3

8、下列各项中,通过“其他综合收益”科目核算的是()。【单选题】

A.收到控股股东的现金捐赠

B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,重分类日金融资产公允价值与账面价值的差额

C.债权人与债务人在债务重组前后受同一方控制,且债务重组实质是债务人接受权益性投入

D.注销库存股

正确答案:B

答案解析:选项ACD,通过“资本公积”科目核算。

9、甲公司一次性投入 100 万元引进一条生产线,建设期0年,经营期 5 年,采用年限平均法提折旧,预计净残值为 0。该条生产线投产后每年带来销售收入 60 万元,付现成本16 万元假定税法规定的固定资产折旧方法、预计净残值均与会计相同,适用的企业所得税税率为259正保会计网则甲公司该生产线的投资回报率为 ()【单选题】

A.36%

B.38%

C.31%

D.44%

正确答案:B

答案解析::每年折旧额=100/5=20(万元)。每年的经营现金净流量=(60-16)X(1-25%)+20X25%=38(万),投资回报率=38/100=38%。

10、甲公司 2020 年初发行在外的普通股 30000 万股。2020 年3月1日,司按均市价增发普通股 25260 万股。10月1日回购 4200 万股,以备将来奖励职工之用。该公司 2020 年度实现净利润为87500万元。按月算每股收益的时间权益,则该公司 2020 年度基本每股收益为( )元。【单选题】

A.2.45

B.1.75

C.1.83

D.2.64

正确答案:B

答案解析:基本每股收益=87500/ (30000+25260X10/12-4200X3/12)=1.75(元)。

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