2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、属于增值税一般纳税人的小微企业，符合增值税规定的免征条件，则免征的增值税应计入的会计科目是（ ）。【单选题】

A.其他收益

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.税金及附加

正确答案:A

答案解析:小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。

2、甲公司于 2022 年 1 月 1 日以银行存款 3760 万元购买乙公司 40% 股权，对乙公司具有重大影响，另支付相关税费 20 万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10000 万元，账面价值为 8000 万元，差额为管理部门无形资产所致，甲公司预计该项无形资产剩余使用寿命为 20 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。2022 年，甲公司向乙公司销售产品产生的未实现内部交易损益为 450 万元，乙公司当年实现净利润 1800 万元，乙公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额为450 万元。2023 年 1 月 2 日，甲公司以 4900 万元的价格将持有乙公司的股权全部转让。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。【多选题】

A.2022 年 1 月 1 日取得长期股权投资的初始投资成本为 4000 万元

B.2022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 4460 万元

C.2022 年度因该长期股权投资确认的投资收益为 540 万元

D.2023 年 1 月 2 日转让长期股权投资确认的投资收益为 400 万元

E.2022 年度应确认的其他综合收益为 180 万

正确答案:D、E

答案解析:长期股权投资的初始投资成本是 3760 万元，初始入账价值为 4000 万元，选项 A 错误。相关会计分录为：2022 年 1 月 1 日：借：长期股权投资——投资成本 3760 贷：银行存款 3760初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额（10000×40%）4000 万元，差额应调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本 240 贷：营业外收入 2402022 年 12 月 31 日：乙公司调整后的净利润 =1800-（10000-8000）/20-450=1250（万元）甲公司应确认的投资收益 =1250×40%=500（万元），选项 C 错误。借：长期股权投资——损益调整 500 贷：投资收益 500甲公司应确认的其他综合收益 180 万元，选项 E 正确。借：长期股权投资——其他综合收益（450×40%） 180贷：其他综合收益 1802022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值 =4000+500+180=4680（万元），选项 B 错误。2023 年 1 月 2 日：借：银行存款 4900贷：长期股权投资—投资成本 4000损益调整 500 其他综合收益 180 投资收益 220借：其他综合收益

3、甲公司某零件年需要量 16000 件，每次订货变动成本 30 元，订货的固定成本 2000 元，单位变动储存成本 6 元 / 件。甲公司按照经济订货量进货，则下列表述中错误的是（ ）。【单选题】

A.年储存成本为 1200 元

B.相关总成本为 2400 元

C.经济订货量为 400 件

D.年订货成本为 3200 元

正确答案:A

答案解析:题中没有给出年固定储存成本，所以无法计算年储存成本，选项 A 错误。

4、股份有限公司因减少注册资本而回购公司股份，在注销库存股时贷方可能涉及的会计科目有（ ）。【多选题】

A.盈余公积

B.股本

C.利润分配—未分配利润

D.库存股

E.资本公积—股本溢价

正确答案:D、E

答案解析:选项 A、B、C 可能涉及的会计科目是借方。

5、上述交易和事项，对黄河公司 2022 年利润总额的影响额是（ ）元。【单选题】

A.141800

B.143000

C.143300

D.145800

正确答案:C

答案解析:对黄河公司 2022 年利润总额的影响额=960×（450-380）+（140000-10000）+（1280×50+100×1050-960×150）+（180-120）×（200-15）=143300（元）。

6、下列关于利率各组成部分，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率

B.纯利率只受货币供求关系影响

C.风险补偿率包括通货膨胀、违约风险、流动性、期限风险补偿率

D.期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，其与利率变动幅度成正比

E.流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，与资产的变现能力成正比

正确答案:A、D

答案解析:选项 B，纯利率只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响；选项 C，风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率；选项 E，流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，与资产的变现能力成反比。

7、甲公司于 2021 年 1 月 1 日折价发行 3 年期、面值为 4500 万元的公司债券，发行价格为 4379.72 万元，该债券每年年末付息、到期一次还本。票面利率为 5%，实际利率为 6%。甲公司按实际利率法确认利息费用，则 2022 年度该债券应确认的利息费用是（ ）万元。【单选题】

A.265.05

B.233.52

C.218.69

D.262.78

正确答案:A

答案解析:2021 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本 =4379.72×（1+6%）-4500×5%=4417.5（万元），2022 年该债券应确认的利息费用 =4417.5×6%=265.05（万元）。

8、下列各项中，应列示在利润表“其他综合收益的税后净额”内容下的“不能重分类进损益的其他综合收益”的有（ ）【多选题】

A.重新计量设定受益计划变动额

B.企业自身信用风险公允价值变动

C.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

D.外币财务报表折算差额E. 现金流量套期储备

正确答案:A、B

答案解析:选项 C、D、E，均属于能重分类进损益的其他综合收益。

9、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，所得税会计采用资产负债表债务法核算，按照净利润的 15%提取法定和任意盈余公积。2023 年 6 月发现 2022 年 12 月 31 日少计提一项固定资产减值准备 80 万元，不考虑其他因素，针对该项会计差错，下列关于对 2023 年初调整的处理，错误的为（ ）。【单选题】

A.调减递延所得税资产 20 万元

B.调减固定资产 80 万元

C.调减盈余公积 9 万元

D.调减未分配利润 51 万元

正确答案:A

答案解析:调增递延所得税资产 20 万元。

10、长江公司 2022 年基本每股收益是（ ）元。【组合型选择题】

A.0.4

B. 0.5

C. 0.45

D.0.55

正确答案:B

答案解析:发行在外的普通股的加权平均数 =6000+2000×9/12-600×2/12=7400（万股）；基本每股收益=3700/7400=0.5（元）。