2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、长江公司 2021 年度销售甲产品 4 万件，单价为 1 600 元，单位变动成本为 500 元，固定成本总额为3 000万元，长江公司预计2022年度销量下降5%，单位变动成本上升8%，其他条件不变，则 2022 年度利润比 2021 年度下降（　　）。【单选题】

A.11%

B.15%

C.27%

D.30%

正确答案:C

答案解析:2021 年度利润＝ 4×（1 600 － 500）－ 3 000 ＝ 1 400（万元）；2022 年度利润＝ 4×（1 － 5%）×[1 600 － 500×（1 ＋ 8%）] － 3 000 ＝ 1 028（万元）；2022 年度利润比 2021 年度下降＝（1 400 － 1 028）÷1 400 ＝ 27%。

2、甲公司在建工程完工后，2020 年应计提的折旧额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.110.38

B.113.63

C.112

D.108.25

正确答案:C

答案解析:固定资产入账价值＝ 5 200 ＋ 3 760 ＝ 8 960（万元），2020 年应计提的折旧额＝ 8 960÷40×6÷12 ＝ 112（万元）。会计分录如下借：管理费用 112　贷：累计折旧 112

3、企业购置的免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税应计入（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.其他收益

C.固定资产     

D. 税金及附加

正确答案:C

答案解析:企业购置应税车辆、按规定缴纳的车辆购置税；以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

4、2021 年甲公司将固定资产转为投资性房地产，对当年公允价值变动损益的影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.200

B.152

C.248

D.360

正确答案:B

答案解析:对当年公允价值变动损益影响金额＝（9 000 － 8 800）＋ [8 800 －（8 960 － 112）] ＝ 152（万元）。会计分录如下转换时借：投资性房地产——成本 8 800　　累计折旧 112　　公允价值变动损益 48　贷：固定资产 8 960年末借：投资性房地产——公允价值变动 200　贷：公允价值变动损益 200借：银行存款 550　贷：其他业务收入 550

5、下列关于递延所得税资产和递延所得税负债计量的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A. 递延所得税资产应以预期收回该资产期间按税法规定适用的所得税税率计量

B.因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值，减记的部分以后期间不得恢复

C.递延所得税资产和递延所得税负债均不要求折现

D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按税法规定适用的所得税税率计量

正确答案:B

答案解析:因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

6、长江公司拟以分期付款方式购买设备，前 2 年不需要付款，从第 3 年开始每年年初支付 200 万元，共支付 4 年，年折现率为 8%，则该设备购买价款的现值为（　　）万元。[（p/a，8%，4）＝ 3.3121，（p/f，8%，2）＝ 0.8573，（p/f，8%，1）＝ 0.9259]【单选题】

A.567.89

B.613.33

C..685.84

D.662.42

正确答案:B

答案解析:该设备购买价款的现值＝ 200×（P/A，8%，4）×（P/F，8%，1）＝200×3.3121×0.9259 ＝ 613.33（万元）。

7、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得或损失，属于有效套期的部分，应记入（　　）科目。【单选题】

A.公允价值变动损益    

B.套期损益

C.其他综合收益

D. 投资收益

正确答案:C

答案解析:现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分，应记入“其他综合收益”科目。

8、下列交易或事项中，能够引起资产总额增加的有（　　）。【多选题】

A.采用权益法核算的长期股权投资实际收到现金股利

B.确实无法收回的应收账款核销

C.计提债权投资的利息

D.以高于账面价值的金额出售交易性金融资产

E.转回存货跌价准备

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 A，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，资产内部一增一减，资产总额不变；选项 B，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，资产内部一增一减，资产总额不变；选项 C，借记“应收利息”等科目，贷记“投资收益”等科目，资产总额增加；选项 D，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”“投资收益”科目，资产总额增加；选项 E，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目，存货减值额减少，存货账面价值增加，资产总额增加。

9、2021 年 6 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款 420 万元。该固定资产预计使用年限为 6 年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按 4 年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%，则2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认递延所得税资产为（　　）万元【单选题】

A.1.875

B.3.75

C.4.375

D.6

正确答案:A

答案解析:2021 年年末，该固定资产的账面价值＝ 420 － 420×6÷（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4＋ 5 ＋ 6）×6÷12 ＝ 360（万元），计税基础＝ 420 －420÷4×6÷12 ＝ 367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝（367.5 － 360）×25% ＝ 1.875（万元）。

10、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度该新产品的盈亏临界点的销售额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.604.76

B.651.42

C.678.06

D.703.48

正确答案:C

答案解析:盈亏临界点销售额＝固定成本 ÷ 边际贡献率＝ 333÷49.111% ＝ 678.06（万元）。