2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（　　）。【多选题】

A.超过利润总额 12% 的公益性捐赠支出

B.收到国债利息计入财务费用

C.存货跌价准备计入管理费用

D.列入营业外支出的行政罚款

E.可加计扣除的研发费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。

2、自 2017 年度企业所得税汇算清缴起，企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取（　　）。【单选题】

A.将资产损失相关资料报税务机关备案，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

B.仅填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产损失相关资料不报送，也不需要留存

C.向主管税务机关进行专项申报，经税务机关批准填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

D.填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产相关资料由企业留存备查

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

3、某企业 2021 年 10 月接受某广告公司提供广告服务，并以转账方式支付广告费 30 万元，广告公司提供了从其他单位代开的增值税专用发票，若该广告公司目前处于正常经营状态，该企业 2021 年度企业所得税汇算清缴时，广告宣传费依照税法定调整的是（　　）。【单选题】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向广告公司换开增值税专用发票后税前扣除

B.凭企业制作的内部凭证，在企业所得税税前扣除

C.以广告公司签订的合同协议及转账付款等证明材料税前扣除

D.可以直接在企业所得税税前扣除

正确答案:A

答案解析:企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。

4、在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（　　）。【单选题】

A.出租不动产

B. 货物运输服务

C.提供建筑服务

D.销售代销货物

正确答案:D

答案解析:目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：①提供建筑劳务；②销售不动产；③出租不动产；④货物运输服务；⑤单用途卡或多用途卡结算销售款；⑥保险公司代收车船税；⑦个人保险代理人等汇总代开。

5、企业下列事项通过“其他收益”核算的有（　　）。【多选题】

A.符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B.出口货物退回的增值税额

C.根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D.收到申请核准退回的留抵退税款项

E.收到个人所得税缴纳税款手续费

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，小型微利企业可按减免后的应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；选项 B，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项 D，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税抵税额”科目。

6、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（　　）。【多选题】

A.以旧换新以收购价的 10% 计算进项税额

B.以新空调定价为依据计算销项税额

C.收回旧空调可比照收购废旧物品按 13% 计算进项税额

D. 以实际收到的金额为依据计算销项税额

E.收回旧空调不计算进项税额

正确答案:A、C、D

答案解析:“以旧换新”方式销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。收回旧货物，未取得增值税用发票的，不允许抵扣进项税额。

7、下列不属于正确鉴别发票方法的是（　　）。【单选题】

A.通过购货方业务人员进行鉴别 

B.申请税务机关进行鉴别

C.通过发票查验平台鉴别   

D. 依据发票的防伪措施鉴别

正确答案:A

答案解析:发票真伪鉴别主要有以下方法：①依据发票的防伪措施鉴别；②通过发票查验平台查验；③申请税务机关进行鉴别。

8、下列对税务行政复议代理人的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.申请人可以委托三名以上代理人参加行政复议

B.接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议

D. 接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

E.申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 AC，申请人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议。被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

9、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（　　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（减免税款）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（简易计税）

D. 应交税费——转让金融商品应交增值税

正确答案:D

答案解析:增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

10、某制造企业的下列会计处理有可能属于增值税视同销售行为的有（　　）。【多选题】

A.借：主营业务成本　　 贷：库存商品

B.借：应付职工薪酬　　 贷：库存商品

C.借：管理费用　　 贷：库存商品

D. 借：营业外支出　　 贷：库存商品

E.借：利润分配　　 贷：原材料

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 B，将自产的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售缴纳增值税；选项 D，将自产、购进的货物无偿赠送，应视同销售缴纳增值税；选项 E，将外购的原材料分配给股东或投资者，应视同销售缴纳增值税。