2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十五章 收入、费用、利润和产品成本5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2022 年 1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一批闲置设备出售给乙公司，已办理了设备移交手续。该批设备的账面原价为 1000 万元，已计提折旧 700万元，未计提减值准备，出售价格 500 万元已收存银行，用于补充甲公司流动资金;同时，合同约定，乙公司有权要求甲公司于 2024 年 1月 1 日以 58万元的价格回购该批设备。甲公司预计回购时点该批设备的市场价格将远低于 580 万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中不正确的是(）【单选题】

A.该交易应作为融资交易进行会计处理

B.收到的出售设备款项 500万元应确认为金融负债

C.2022 年 1月 1日应确认出售设备的资产处置损益 200万元

D.回购价格与出售价格的差额，应在 2022 年 1月1日至2024 年 1月 1期间分期认利息费用

正确答案:C

答案解析:由于乙公司具有重大的经济动因要求大山公司回购该批设备，该批设备的控制权未转移给乙公司,大山公司2022 年1月1日不应就该批设备确认资产处置损益,选项C不正确

2、甲公司为一家洗手液生产销售企业，2022 年初甲公司与一家大型连锁乙超市签订一年期同，约定乙超市在一年内至少购买甲公司价值为 240 万元的产品。合同规定，甲公司需员在合同开始日向乙超市一次性支付 24 万元的不可返还款项，以补偿乙超市为了摆放商品重改货架发生的支出。2022 年1月甲公司支付乙超市不可返还款项 24 万元，甲公司 2022年1月向乙超市销售洗手液的价款 12 万元，产品成本 8万元。不考虑相关税费，甲公司下列会计处理表述正确的有(）【多选题】

A.甲公司支付给乙超市的 24 万元作为销售费用计入当期损益

B.甲公司支付给乙超市的 24 万元并未取得可明确区分的商品或服务，因此应作为交易价格的抵减

C.甲公司应在确认商品销售收入的同时，按 10% 比例抵减销售收入

D.甲公司应将支付的 24 万元在 12 个月内平均分摊，每月抵减收入 2 万元

E.2022 年 1月甲公司确认收入 10.8 万元，结转销售成本 8 万元

正确答案:B、C、E

答案解析:甲公司支付给乙超市的 24 万元并未取得可明确区分的商品或服务，因此为交易价格的抵减，不应作为销售费用处理，选项 A 错误，选项 B 正确。甲公司应在确认商品销售收入的同时，按比例 10% (24/240× 100%)抵减销售收入，2022 年 1 月甲公司确认收入=12x (1-10%)=10.8 (万元)，选项 C和E正确，选项 D错误。

3、长城公司 2022年度应确认的递延所得税费用为() 万元。【客观案例题】

A.201.25

B.311.25

C.191.25

D.408.75

正确答案:B

答案解析:递延所得税费用 = 递延所得税负债 (期末余额-期初余额)-递延所得税资产（期末余额-期初余额）=(135-97.5 对应其他综合收益-0)-(226.25-500）=311.25(万元)

4、下列关于收入的确认和计量表述中，不正确的是 (）【单选题】

A.没有商业实质的非货币性资产交换不得确认收入

B.企业应当在履行了合同中的履约义务，客户取得相关商品控制权时确认收入

C.对于不符合收入确认条件的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务时才能将已收取的对价确认为收入

D.对于不符合收入确认条件的合同，企业需要将已经收取的对价退回，则应当将已收取的对价先作为负债进行会计处理

正确答案:C

答案解析:选项 C，对于不符合收入确认条件的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入。

5、根据资料(5)，大山公司因销售 N 型汽车 2022 年应确认的营业收入为(）万元。【单选题】

A.1476

B.1551

C.1635

D.1875

正确答案:C

答案解析:第一类合同本质上属于以收取手续费方式的委托代销，中间商未对外出售的 6辆汽车，该汽车的控制权并未发生转移，因而不能确认收入，支付给中间商的提成费应作为销售费用进行处理，因此第一类合同应确认的收入 60 x 14=840(万元): 第二类合同本质是将汽车的控制权转移给中间商，因而可以直接确认收入 =53 x 15=795(万元); 因此，大山公司因销售 N 型汽车 2022 年应确认的营业收入 =840+795=1635 (万元)