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2023年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十四章 所有者权益5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某企业经营第一年亏损5万元,第二年实现税前利润25万元(弥补期限未超过5年),所得税税率为25%,法定盈余公积的提取比例是10%,假设不存在纳税调整事项,则该企业当年应提取的法定盈余公积为()万元。【单选题】
A.3
B.2.5
C.1.5
D.0
正确答案:C
答案解析:所得税费用为(25-5)×25%=5(万元),净利润为25-5=20(万元),应提取的法定盈余公积为(20-5)×10%=1.5(万元),所以选项C正确。或:(25-5)×(1-25%)×10%=1.5(万元)。
2、下列事项中,引起实收资本或股本增加的有()。【多选题】
A.将资本公积转增资本
B.将盈余公积转增资本
C.投资者投入资本
D.实际发放股票股利
E.注销库存股
正确答案:A、B、C、D
答案解析:注销库存股,应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,借记“资本公积-股本溢价”科目,股本溢价不足冲减的,应借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。如果差额为贷方,贷记“资本公积-股本溢价”科目,所以引起股本减少。
3、甲公司回购股票等相关业务如下:甲公司截至2018年12月31日共发行股票20000万股,股票面值为1元,“资本公积一股本溢价”科目余额为55260万元,盈余公积科目余额为2000万元,未分配利润贷方余额为3000万元。经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。假定甲公司按照每股21元回购股票。甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中,不正确的是()。【单选题】
A.回购本公司股票的库存股成本为63000万元
B.注销本公司股票时冲减股本的金额为3000万元
C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为55260万元
D.注销本公司股票时冲减未分配利润的金额为4266万元
正确答案:D
答案解析:库存股的成本=3000×21=63000(万元)借:库存股 63000 贷:银行存款 63000借:股本 3000 资本公积—股本溢价 55260 盈余公积 2000 利润分配—未分配利润 2740 贷:库存股 63000企业注销库存股时,回购价格超过注销股数所对应的股本金额、资本公积-股本溢价科目的部分,应依次冲减“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”等科目。
4、企业将债权投资部分出售,应将该投资的剩余部分重分类为其他债权投资,并以公允价值进行后续计量,在重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额,应计入()。【单选题】
A.公允价值变动损益
B.投资收益
C.营业外收入
D.其他综合收益
正确答案:D
答案解析:企业将债权投资重分类为其他债权投资,以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益,在该其他债权投资发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
5、下列关于权益工具和金融负债的说法中,正确的有()。【多选题】
A.企业发行的、需用自身权益工具进行结算的金融工具,应根据结算方式来划分金融负债和权益工具
B.企业发行金融工具时有义务支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务,属于金融负债
C.在一项合同中,如企业通过交付固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产,则该项合同是一项权益工具
D.一项合同使企业承担以现金或其他资产回购自身权益工具的义务时,该合同形成企业的一项权益工具
E.企业发行的金融工具如为非衍生工具,且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算,那么该工具应确认为权益工具
正确答案:A、B、C、E
答案解析:选项D,属于金融负债。
2020-06-08
2020-05-30
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