2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有（）【多选题】

A.保险营销员的佣金

B.证券经纪员的佣金

C.房产中介员的佣金

D.上市公司独立董事的报酬

E.企业形象代表的报酬

正确答案:A、B

答案解析:扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》(国家税务总局公告 2018 年第 61 号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

2、下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是( )【单选题】

A.由于客观原因需要延长完成协议时间

B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务

C.委托项目发生变化

D.涉税服务人员发生变化

正确答案:B

答案解析:涉税专业服务的法律关系变更：(1）委托项目发生变化:(2) 涉税服务人员发生变化;(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的

3、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有 ( )【多选题】

A. 鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证

B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托

C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定:选项 E，鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。

4、房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是 ( )。【单选题】

A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B.该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除

C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分，可据实扣除

D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分

正确答案:C

答案解析:企业所得税中保险费的扣除、佣金和手续费的扣除参考解析:房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。

5、纳税信用A 级纳税人是指年度评价指标的得分在()【单选题】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正确答案:B

答案解析:A 级纳税信用为年度评价指标得分 90 分以上的; 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的;C 级纳税信用为年度评价指标得分40 分以上不满 70 分的D级纳税信用为年度评价指标得分不满 40 分或者直接判级确定的:未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用 M 级纳税信用:新设立企业:@评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得 70 分以上的企业。

6、税务师事务所办理商事登记后，应当向 ( )办理行政登记【单选题】

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

正确答案:A

答案解析:税务师事务所办理商事登记(如，取得营业执照) 后，应当向省税务机关办理行政登记。

7、关于电子发票的说法，正确的是 ( )。【单选题】

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

正确答案:B

答案解析:电子发票与纸质发票具有同等法律效力，按照财会 (2020) 6 号文件第五条的规定，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存，选项 B 正确，选项C 错误。纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据财会 (2020) 6 号文件第四条的规定，同时保存打印该纸质件的电子发票，选项 AC 错误。

8、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有 ( )。【多选题】

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.集成电路设计企业的职工培训费

D.航空企业实际发生的乘务训练费

E.符合条件的软件企业的职工培训费

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A、B，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项 C、E，2012 年 4月20 日，财政部、国家税务总局联合下发《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 (2012) 27 号)明确规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除:选项 D,自2011年7月1日起，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

9、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是( )。【单选题】

A.营业外收入

B.管理费用

C.其他收益

D.应交税费一一应交增值税(进项税额转出)

正确答案:B

答案解析:按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税 (减免税款)”科目《小规纳税人应借记“应交税费一应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

10、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈:逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有( )。【多选题】

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.拒不配合税务机关检查、调查的

E.利用服务之便，谋取不正当利益的

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录， 暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过 6 个月):情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理:1使用税务师事务所名称未办理行政登记的;2未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的:3未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的:4报送信息与实际不符的:5拒不配合税务机关检查、调查的6其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第1项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。