2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2019 年至 2021 年甲公司发生的上述业务对营业利润的累计影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.902

B.590

C.0

D.2 190

正确答案:B

答案解析:对营业利润的累积影响额＝－ 200 － 112 ＋ 550 ＋ 152 ＋ 200 ＝ 590（万元）。

2、长江公司采用销售百分比法预测外部资金需要量，2021 年度销售额为 8 000 万元，销售净利率为 10%，利润留存率为 30%，敏感性资产和负债占销售额的 50% 和 30%。2022 年度销售额预计增长 20%，在销售净利率、利润留存率保持不变的情况下，长江公司外部融资需求量为（　　）万元。【单选题】

A.224

B.64

C.192

D.32

正确答案:D

答案解析:长江公司外部融资需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（万元）。

3、甲公司 2021 年 7 月 1 日购入一栋写字楼，实际取得成本为 12 500 万元，并于当日将该写字楼出租给乙公司使用，租赁期为 3 年，每年租金为 350 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。2021 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 12 800万元。假设不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额为（　　）万元。【单选题】

A.475

B.650

C.300

D.350

正确答案:A

答案解析:该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额＝ 350÷2 ＋（12 800 － 12 500）＝ 475（万元）。

4、企业将专项用途的拨款用于工程项目，在工程项目完工时，形成固定资产的部分对应的款项应计入（　　）。【单选题】

A.资本公积     

B.存货

C.固定资产

D.营业外收入

正确答案:A

答案解析:将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。工程项目完工，形成固定资产的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

5、根据资料（5），长江公司交付 M 商品时应确认收入（　　）万元。【单选题】

A.60

B.48

C.54.24

D.32

正确答案:B

答案解析:不含税合同价款＝ 90.4÷（1 ＋ 13%）＝ 80（万元），M 商品应分摊的交易价格＝ 60÷（60 ＋ 40）×80 ＝ 48（万元）；N 商品应分摊的交易价格＝ 40÷（40＋ 60）×80 ＝ 32（万元）。交付 M 商品时借：合同资产 48　贷：主营业务收入 48借：主营业务成本 38　贷：库存商品 38交付 N 商品时借：应收账款 90.4　贷：主营业务收入 32　　　合同资产 48　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4借：主营业务成本 28　贷：库存商品 28

6、甲股票 2021 年支付每股股利 0.5 元，2022 年市场认可甲股票每股价值为 40 元，假设甲股票要求年股利增长率为 10%，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（　　）。【单选题】

A.11.25%

B.10%

C.12.38%

D.11.38%

正确答案:D

答案解析:甲股票可获得的投资报酬率＝ 0.5×（1 ＋ 10%）÷40 ＋ 10% ＝11.38%。

7、甲公司经批准于 2021 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次还本的可转换公司债券 20 000 万元，款项已存入银行。债券发行一年后可以转换为普通股股票，初始转股价为每股 12 元。股票面值为每股 1 元。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9%，则甲公司该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（　　）万元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【单选题】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（万元），权益成分的初始入账价值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（万元）。

8、甲公司经营连锁面包店，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年甲公司向客户销售了 100 万元的储值卡，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%（即 5 万元）的部分不会被消费。截至 2021 年 12 月 31 日，客户使用该储值卡消费的金额为 40 万元。在客户使用储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则甲公司 2021 年度应确认的收入（　　）万元。【单选题】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正确答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度应确认的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（万元）。

9、甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2021 年 5 月 12 日，甲公司向银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝ 6.40 元人民币，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.37 元人民币。2021 年 5月 31 日美元存款没有发生变化，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.38 元人民币，则甲公司2021 年 5 月因该 240 万美元所产生的汇兑损失为（　　）万元。【单选题】

A.9.6

B.2.4

C.4.8

D.7.2

正确答案:C

答案解析:该 240 万美元所产生的汇兑损益＝ 240×（6.37 － 6.40）＋ 240×（6.38 －6.37）＝－ 4.8（万元），即汇兑损失为 4.8 万元。

10、2022 年 1 月 1 日，长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为（　　）万元。【组合型选择题】

A.3 350

B.3 600

C.3 740

D.3 356

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的初始投资成本＝追加投资日原股权投资的公允价值 1 200＋新增股权支付对价的公允价值 2 540 ＝ 3 740（万元）。应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额＝ 12 000×30% ＝ 3 600（万元）。2022 年 1 月 1 日长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为 3 740 万元。借：长期股权投资——投资成本 3 740　贷：银行存款 2 540　　　其他权益工具投资——成本 900　　　其他权益工具投资——公允价值变动 300借：其他综合收益 300　贷：盈余公积 30　　　利润分配——未分配利润 270