2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师承办的涉税鉴证业务包括（ ）。【多选题】

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.企业税前弥补亏损的鉴证

C.企业资产损失的鉴证

D.企业财务报表的鉴证

E.土地增值税清算的鉴证

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师承办的涉税鉴证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务（如房地产开发企业的土地增值税清算的鉴证）。

2、下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.经纳税人同意，税务师可以代理领购增值税专用发票

B.税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记

C.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不用对其结果负责

D.税务师不得允许他人以本人名义执业

正确答案:D

答案解析:税务师不得允许他人以本人名义执业。

3、税务机关实施税收保全措施时，下列属于税收保全措施之内的物品有（ ）。【多选题】

A.市场价格为300元的自行车

B.单价5000元以上的生活用品

C.被执行人扶养的亲属所拥有的金银饰品

D.被执行人扶养的亲属维持生活的必需品

E.被执行人家中唯一的别墅

正确答案:B、C、E

答案解析:个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品不在税收保全和强制执行的范围内，但维持生活必需的住房不包括豪华住宅或者一处以外的住房；维持生活必需的用品不包括机动车辆，金银饰品，古玩字画；单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全和强制执行措施；因此，BCE均可以采用税收保全措施。选项A，市场价格为300元的自行车属于单价5000元以下的其他生活物品，不能采取税务保全和强制执行措施；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内。

4、业务工作底稿的所有权属于（ ）。【单选题】

A.税务师事务所

B.纳税人

C.税务机关

D.税务师本人

正确答案:A

答案解析:业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

5、税务师审核某工业企业书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（ ）。【多选题】

A.以产品换材料合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税

B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税

C.与某科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，产品尚未销售，暂不缴纳印花税

D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作相应修改，不退还已缴纳印花税

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A：属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花；选项B：总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税；选项C：签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项D：对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花，所以选项D仅签订延长还款期限合同而贷款金额不变的，不缴纳印花税；选项E：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；金额减少的，不退还已缴纳的印花税。

6、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。【多选题】

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项E，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

7、李某于2019年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢劳务获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（ ）。【多选题】

A.设计业务分3次缴纳个人所得税

B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

C.设计业务可以和装潢业务合并纳税

D.设计业务共预缴个人所得税4840元

E.装潢业务共预缴个人所得税800元

正确答案:B、D、E

答案解析:劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应预缴个人所得税额=（10000+15000+3500）×（1-20%）×30%-2000=4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应预缴的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）

8、纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的下列情形中，可以直接提请税务行政诉讼的有()【多选题】

A.税务机关通知银行冻结其存款的行为

B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

D.税务机关不依法出具完税凭证的行为

E.税务机关不予减税、免税、退税或者不予抵扣税款的行为

正确答案:A、B、D

答案解析:

9、下列关于城镇土地使用税的陈述中，错误的有（ ）。【多选题】

A.核查拥有土地使用权的实际情况，能够确认土地适用的单位税额

B.城镇土地使用税采用按年计算、分期缴纳的方式

C.城镇土地使用税的纳税地点是企业的机构所在地

D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

E.对于农村的土地不用计算征收城镇土地使用税

正确答案:A、C

答案解析:选项A是错误的，核查拥有土地使用权的实际情况，可以确认纳税义务人；选项C是错误的，城镇土地使用税的纳税地点是土地所在地。

10、下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税

B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件5元

C.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人

D.一份凭证应纳印花税超过500元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花

正确答案:B

答案解析:选项B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿免征印花税；权利、许可证照按5元/件贴花。