2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某市肉制品加工企业2018年占地60000平方米，其中办公场所占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工车间占地是不免税的；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的不免税。

2、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

C.经批准的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

E.提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。保险费、安装费不能作为扣除项目，发生上述支出，凭取得的增值税专用发票做进项抵扣。

3、某商场为增值税一般纳税人，2019年5月珠宝首饰发生下列业务：零售铂金首饰取得零售收入12.87万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得零售收入21.06万元，其中金银首饰18.72万元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴消费税（ ）万元。【单选题】

A.0.55

B.0.90

C.1.50

D.1.35

正确答案:C

答案解析:应纳消费税=（12.87+21.06）/（1+13%）×5%=1.5（万元）。

4、税务师根据新企业所得税法对企业的固定资产折旧费进行审核时，下面固定资产可以提取折旧在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.未使用的固定资产（机器设备）

D.单独估价作为固定资产入账的土地

正确答案:A

答案解析:按新企业所得税法的规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产人账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

5、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、本企业提供的原材料金额为80万美元，国内购进原材料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税

正确答案:C

答案解析:印花税应税凭证所载金额为外国货币的，应该按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，所以选项C错误。

6、税务行政复议申请人提出行政复议的期限是自知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。【单选题】

A.15

B.60

C.90

D.30

正确答案:B

答案解析:申请人可以自知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请

7、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是（ ）。【单选题】

A.生产本企业应税产品耗用的上期购买原材料

B.捐赠给医院的医疗器械耗用上期购买的原材料

C.本企业医院使用的自产医疗器械耗用的外购原材料

D.管理人员监守自盗，被盗产品耗用的前期购买原材料

正确答案:D

答案解析:选项D，因管理不善造成的非正常损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。

8、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按不含税价计征消费税

C.收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以不征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

正确答案:D

答案解析:选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项BC是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

9、关于业务工作底稿及档案管理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

C.税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

E.对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A：项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

10、企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。【多选题】

A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失

B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失

C.固定资产盘亏损失

D.因债务人破产发生的坏账损失

E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失

正确答案:A、E

答案解析:选项BCD应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。