2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项可以不缴纳土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.转让抵押贷款的房屋

B.房地产企业的代建房行为

C.房地产重新评估而使其升值

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

E.出借企业闲置的办公室

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税；选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税；选项D属于免税范围。

2、A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联关系的是（ ）。【单选题】

A.A公司与B公司

B.A公司与C公司

C.A公司与E公司

D.B公司与E公司

正确答案:C

答案解析:A公司直接和间接拥有E公司51%（6%+45%）的股份，存在控制关系，属于关联方。

3、下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是（ ）。【单选题】

A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人

B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关

C.没有利害关系的证人

D.接受当事人委托的税务师

正确答案:C

答案解析:税务行政复议的参加人，是指作为行政复议主体，依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人（申请人和被申请人）、第三人和行政复议代理人。

4、下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有（ ）。【多选题】

A.以前年度多记费用的数额

B.以前年度少记费用的数额

C.以前年度多记收益的数额

D.以前年度少记收益的数额

E.以前年度接受捐赠收入，记入了资本公积

正确答案:A、D、E

答案解析:“以前年度损益调整”科目贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用调整增加以前年度利润或者减少以前年度亏损的金额。选项E导致以前年度少计收益。选项BC：属于企业以前年度多计收益、少计费用而调减以前年度利润或增加以前年度亏损，应在借方反映。

5、在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.职工工会经费

D.广告费

E.业务招待费

正确答案:B、D

答案解析:除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

6、涉税鉴证中的被鉴证人可以指（ ）。【多选题】

A.委托人

B.委托方指定的第三方

C.使用人

D.鉴证人

E.税务机关

正确答案:A、B

答案解析:涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。所以选项AB正确。

7、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的陈述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记；退回多缴纳的增值税在借方红字登记

B.企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目

C.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额

D.“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方

正确答案:D

答案解析:“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方；“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。

8、县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为（ ）。【单选题】

A.市场公允价值

B.政府确定的接收价值

C.该资产投入前的账面金额

D.双方协商价值

正确答案:B

答案解析:县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

9、下列关于非涉税鉴证业务说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师执行非涉税鉴证业务，应当编制非涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性

B.非涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式

C.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名

D.除另有规定外，非涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年

E.未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不论何种情况均不得向任何第三方提供工作底稿

正确答案:A、B、C、D

答案解析:未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅。

10、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。