2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、大山公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2022 年 12月 15 日，向公司销售 2000 件健身器材，单位销售价格为 1500元，单位成本为900元，已开具增值税专用发票。协议约定，乙公司有权在 2023 年 1月 31日前退还健身器材。大山公司在销售当日无法估计退货率，2022 年末估计退货率为 15%。2023 年1月 31 日收到退回的 230 件健身器材，同日，乙公司按实际留购数量支付了货款。大山公司在收到退货时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。大山公司财务报表批准报出日为2023 年 4 月 20 日，不考虑其他因素，下列大山公司会计处理表述中正确的有 (）【多选题】

A..2022 年 12月 15 日，大山公司应确认“应交税费一待转销项税额”39 万元

B.2022年 12月15 日，大山公司应确认“应收退货成本”180万元

C.大山公司2022年利润表“营业收入”列示金额为255万元

D.2023 年1月31日，大山公司应当调增报告年度“主营业务成本”6.3万元

E.2023年1月31日，大山公司“预计负债一-应付退货款”科目余额10.5万元

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，2022 年 12 月 15 日，大山公司应确认“应交税费一应交增值税(销项税额 )”39 万元;选项 C，2023 年 1月 31 日收到退货，属于资产负债表日后调整事项，因此大山公司 2022 年利润表“营业收入”列示金额 =1500x (2000-230)/10000=265.5(万元)，选项 E，2023 年1月 31 日退货期满，“预计负债一应付退货款”科目余额应为 0。日期会计处理2022 年12月 15日借:应收退货成本1800000贷:库存商品1800000 (900 x 2000)借:应收账款390000 (1500x 2000 x 13%)贷:应交税费一应交增值税(销项税额)3900002022 年12月31日借:应收账款3000000贷:主营业务收入2550000 ( 1500 x 2000 x 85%)预计负债一一应付退货款450000 ( 1500 x 2000x 15% )借:主营业务成本1530000 ( 900 x 2000 x 85%)贷:应收退货成本15300002023 年1月31借:银行存款3000150[(2000-230) x 1500 x 1.13 ]应交税费--应交增值税(销项税额)44850 ( 230 x 1500 x 13% )预计负债一-应付退货款450000贷:以前年度损益调整一主营业务收入105000 (70 x 1500 )应收账款3390000借:以前年度损益调整一-主营业务成本63000 (70 x 900)库存商品207000 (230 x 900)贷:应收退货成本270000(1800000-1530000)

2、编制资产负债表时,下列各项中属于根据相关总账科目期末余额直接填列的项目有（）【多选题】

A.合同资产

B.持有待售资产

C.递延收益

D.合同负债

E.持有待售负债

正确答案:C、E

答案解析:合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的,应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列其中净额为贷方余额的,应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列,选项 A 和 D错误;“持有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列，选项 B 错误。

3、2022年 12月 31日，大山公司“应交税费---应交所得税”的科目余额为 (）万元【单选题】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正确答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“应交税费一一应交所得税”的科目余额 =(2000- 营业外收入 200- 投资收益 171.5- 转回信用减值损失 100) x 25%=382.13 (万元)。

4、下列有关本量利的计算公式中，正确的有（ ）。【多选题】

A.盈亏临界点的销售量=固定成本总额/（单位产品销售价格-单位变动成本）

B.盈亏临界点的销售额=固定成本总额/边际贡献率

C.边际贡献率=1-变动成本率

D.边际贡献=固定成本+息税前利润

E.边际贡献=固定成本+净利润

正确答案:A、B、C、D

答案解析:利润总额=销售收入-变动成本总额-固定成本=边际贡献-固定成本，边际贡献=固定成本+利润总额，这里的利润总额指的是息税前利润。

5、20×6年12月31日甲企业长期借款情况如下：①20×6年1月1日借款750万元，借款期限3年；②20×4年1月1日借款500万元，借款期限5年；③20×3年6月1日借款80万元，借款期限4年；则“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（　）万元。 【单选题】

A.750，750

B.1250，500

C.1250，80

D.80，1250

正确答案:C

答案解析:“长期借款”项目金额＝750＋500＝1250（万元），“一年内到期的非流动负债”项目金额为80万元。