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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、A税务机关对W公司进行纳税检查时,发现W公司虚报出口退税,违法取得退税款200000元,税务机关对其作出补缴税款及滞纳金,并处以罚款的具体行政行为。W公司不服,提出行政复议,则该项税务行政复议的参加入可以有( )。【多选题】
A.A税务机关
B.W公司
C.W公司的税务代理人
D.W公司的控股母公司
E.W公司所在地政府部门
正确答案:A、B、C、D
答案解析:税务行政复议的参加人有:税务行政复议的申请人,税务行政复议的被申请人,税务行政复议的第三人,税务行政复议的代理人。
2、下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有( )。【多选题】
A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
B.土地增值税清算的鉴证
C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证
D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证
E.减免税鉴证
正确答案:A、B
答案解析:选项CD:属于涉税审批类鉴证业务;选项E:属于其他涉税鉴证。
3、某税务师于2020年12月31日审查企业(增值税一般纳税人)2019年的纳税情况时发现,2019年6月销售黄酒收取的包装物押金11300元,于2020年3月逾期,但仍在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是( )。【单选题】
A.借:其他应付款 11300 贷:利润分配——未分配利润 11300
B.借:其他应付款 11300 贷:其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1300
C.借:其他应付款 11300 贷:以前年度损益调整 11300
D.借:其他应付款 11300 贷:其他业务收入 11300
正确答案:B
答案解析:销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税,由于黄酒消费税是从量计征,所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税,并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此,涉及的调整会计分录如下:借:其他应付款 11300 贷:其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额)1300
4、下列关于从量计征消费税计税依据的表述中,不正确的是( )。【单选题】
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.自产应税消费品用于管理部门的,为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品,为加工完成的应税消费品数量
正确答案:D
答案解析:从量计征消费税的应税消费品的计税依据,具体规定为:(1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。
5、按房产税的规定,下列房产或其他建筑物属于房产税征税对象的有( )。【多选题】
A.工厂围墙
B.宾馆的室外游泳池
C.水塔
D.企业职工宿舍
E.房地产公司出租的写字楼
正确答案:D、E
答案解析:房产税的征税对象是房产。所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。围墙、室外游泳池、水塔不属于房产税的征税范围。
6、某小规模纳税人2020年3月销售货物,开具普通发票,注明价款8000元,当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元,当月增值税账务处理正确的是( )。【单选题】
A.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 8000
B.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7766.99 应交税费——未交增值税 233.01
C.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7766.99 应交税费——应交增值税 233.01
D.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7844.66 应交税费——应交增值税 155.34
正确答案:C
答案解析:应纳增值税=8000÷(1+3%)×3%=233.01(元)
7、某公司出租机器设备,合同约定自2018年1月1日起开始出租,租赁期五年,2018年1月1日一次性向承租方收取500万元租金,一次性开具发票。下列说法正确的是( )。【单选题】
A.预收租金会计上不应确认收入,也不确认增值税
B.预收租金会计上应确认收入,同时确认增值税
C.预收租金会计上不应确认收入,但应确认增值税
D.预收租金会计上应确认收入,但不应确认增值税
正确答案:C
答案解析:预收租金会计上应作“预收账款”处理,不确认收入,但按照税法规定,采取预收款方式提供租赁服务,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天,在收取预收款时需要计算缴纳增值税。
8、对销售金银首饰的企业进行纳税审核时,以下说法正确的有( )。【多选题】
A.在以旧换新、翻新改制的业务中,审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税
B.在带料加工业务中,审核企业是否按照组成计税价格计算消费税
C.在销售金银首饰业务中,审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税
D.在销售金银首饰时,审核企业是否按照以下原则处理:同时销售包装物的,如果包装物单独计价的,不用计算消费税;如果包装物与销售额无法划分的,应该合并计征消费税
E.在将金银首饰用于赞助的,审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税
正确答案:A、C、E
答案解析:选项B是错误的,对于金银首饰的带料加工业务,应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税;选项D是错误的,金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额中,计征消费税。
9、下列凭证中,需要缴纳印花税的是( )。【单选题】
A.国际金融组织向我国国家金融机构提供普通贷款所签订的借款合同
B.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿
C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证
D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据
正确答案:A
答案解析:对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿,不反映生产经营活动,不属于“营业账簿”税目的适用范围,不征收印花税。
10、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的,从建成之次月起缴纳房产税
B.纳税人将原有房产用于生产经营的,从生产经营之次月起缴纳房产税
C.纳税人购置存量房的,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
D.纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税
E.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税
正确答案:A、D、E
答案解析:选项B:纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税;选项C:纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。
2020-06-08
2020-05-30
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