2023年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2019年1月1日A公司以银行存款5000万元从其母公司甲公司手中取得B公司80%股权，当日，B公司所有者权益账面价值为5000万元，自甲公司取得B公司购买日持续计算的可辨认净资产公允价值为6000万元。2019年B公司实现账面净利润800万元，按照购买日资产负债公允价值计算实现的净利润为600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元。则A公司2019年末合并报表中应抵消的B公司所有者权益金额是（）万元。【单选题】

A.5400

B.6500

C.5500

D.6400

正确答案:B

答案解析:同一控制下企业合并中投资方取得被投资方的净资产应为被投资方自最终控制方购买日持续计算的净资产价值，所以2019年12月31日合并报表中应抵消的B公司的所有者权益金额=6000+600+100-200=6500（万元）。

2、某企业在进行营运能力分析时计算出来的存货周转次数为10次，当年存货的平均余额是2000万元，假定该企业的销售毛利率为20%，净利润为2200万元，则该企业的销售净利润率为（ ）。【单选题】

A.11%

B.8.8%

C.10%

D.9.17%

正确答案:B

答案解析:销售成本=存货余额×存货周转次数=2000×10=20000（万元），销售收入=20000/(1-20%)=25000（万元），销售净利润率=净利润/销售收入净额=2200÷25000=8.8%。

3、下列不属于短期借款信用条件的是（ ）。【单选题】

A.信用额度

B.周转信用协议

C.借款抵押

D.收账期限

正确答案:D

答案解析:短期借款的信用条件有：信用额度、周转信用协议、补偿余额、借款抵押。

4、下列说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.财务预测为决策提供可靠的依据

B.财务预算是财务战略的具体化

C.财务评价与奖惩紧密联系，是构建激励与约束机制的关键环节

D.财务控制措施一般包括前馈控制、过程控制、反馈控制

E.财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等

正确答案:A、B、C、E

答案解析:财务控制措施一般包括：预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等，所以选项D不正确。

5、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为13%。2019年至2020年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2019年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2019年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2019年购进的存货，至2020年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2019年合并财务报表的处理，正确的有（）。【多选题】

A.抵消未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债表中存货确认为150万元

C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

E.合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A，乙公司期末存货为200万元（400×50%），根据毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（200×25%），选项A正确；选项B，合并财务报表中存货的账面价值为150（300×50%）万元，所以选项B正确；合并财务报表中此存货的计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5（50×25%）万元，所以选项C不正确，选项D正确；选项E，由于本期内部交易售价为400万元，故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。

6、采用月末一次加权平均法和采用先进先出法对企业利润总额影响的差额为（ ）元。【客观案例题】

A.100.8

B.86.1

C.93.6

D.672

正确答案:B

答案解析:月末一次加权平均法计入期间费用的金额=15974×(7.5%+7.5%)=2396.1（元）先进先出法计入期间费用的金额=15400 ×(7.5%+7.5%)=2310（元）对企业利润总额的影响差额=2396.1-2310 =86.1（元）

7、已知某企业预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债需用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债需用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（ ）万元。【单选题】

A.50

B.10

C.-10

D.30

正确答案:D

答案解析:第一年流动资金需用额=第一年流动资产需用额-第一年流动负债需用额=100-40 =60(万元)第二年流动资金需用额=第二年的流动资产需用额-第二年流动负债需用额=190-100=90（万元）第二年流动资金投资额=第二年流动资金需用额-第一年流动资金需用额=90-60=30(万元)

8、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2018年度利润总额为4000万元，假使适用的所得税税率为33%，已知至2019年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2018年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的其他权益工具投资公允价值上升100万元，假定2018年1月1日不存在其他暂时性差异，则甲公司2018年确认的所得税费用为（）万元。【单选题】

A.660

B.1060

C.1035

D.627

正确答案:C

答案解析:应交所得税=（4000-500-1500）×33%=660（万元）递延所得税负债=（1500+100）×25%=400（万元）其他权益投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用 1035 其他综合收益 25 贷：应交税费-应交所得税 660 递延所得税负债 400

9、甲乙两投资方案的预计期望投资收益率均为25%，甲方案的标准离差小于乙方案的标准离差，则下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.甲方案风险小于乙方案风险

B.甲乙两方案风险相同

C.甲方案风险大于乙方案风险

D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定

正确答案:A

答案解析:期望投资收益率相等的情况下，标准离差越大风险越大。

10、在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（ ）。【多选题】

A.简单法付息

B.贴现法付息

C.加息法付息

D.到期一次偿还货款

E.存在补偿性余额

正确答案:B、C、E

答案解析:存在补偿性余额的条件下，实际利率大于名义利率；贴现法付息、加息法付息，实际利率大于名义利率。