2023年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2015年12月某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。则进口卷烟应纳消费税为（ ）万元。【单选题】

A.236.4

B.235.3

C.224.8

D.156

正确答案:D

答案解析:（1）进口卷烟应纳关税=220×20%=44（万元）（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税=8×0.6=4.8（万元）②每标准条确定消费税适用比例税率价格=（220+44+4.8）÷（1-36%）÷8=52.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税=（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%=151.2（万元）应纳消费税=151.2+4.8=156（万元）（2）非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率；折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。（3）卷烟批发环节加征一道复合税。税法规定在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，按其批发卷烟的销售额（不含增值税），征收11%加0.005元/支的批发消费税。

2、2021年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2021年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品成本利润率为5%）【单选题】

A.12392.86

B.10191.18

C.25150.00

D.30214.86

正确答案:B

答案解析:应纳消费税=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=10191.18（元）

3、某金店采取“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，取得含税收入4000元。该金店就上述业务应纳消费税（ ）元。【单选题】

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

正确答案:D

答案解析:纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；为个人提供带料加工金银首饰业务，视同零售，征收消费税。应纳消费税=（5000+4000）÷（1+13%）×5%=398.23（元）

4、某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有（ ）。【多选题】

A.将自产轿车对外投资

B.将自产轿车用于办公

C.将自产轿车交换钢材

D.将进口汽车配件对外偿债

E.将自产轿车奖励给经销商

正确答案:A、C

答案解析:按照最高售价计算消费税必须同时符合两个条件：一是属于应税消费品，二是用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，因此选项A、C符合题意；选项B，自产轿车内部办公使用，按平均售价计算消费税；选项D，汽车配件不是应税消费品，不缴纳消费税；选项E，自产轿车用来奖励，按平均售价计算消费税。

5、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

正确答案:B

答案解析:选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。