核定征收企业所得税的情形有哪些？

纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

（1）应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（2）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

（2）应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

【提示】应税所得率即为销售净利率（利润/收入）。

下面是我们对中级会计考试的知识点举出的例题，大家可以通过例题对所学知识进行深入学习和拓展训练，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（  ）万元。

A. 12.5  

B. 11.6

C. 8.75  

D. 2.5

【答案】C

【解析】采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率＝140×25%＝35万元；应纳所得税额＝应纳税所得额×税率＝35×25%＝8.75万元。