享受企业所得税低税率优惠的情形有哪些？

享受企业所得税低税率优惠的情形主要包括：

一、小型微利企业

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。

（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；

（2）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。

【举例】甲公司为符合条件的小型微利企业，假定2019年盈利200万元，需要纳税调增的金额为50万元。

【分析】

（1）甲公司2019年应纳税所得额=200+50=250（万元）；

（2）应纳税额=[100×25%+（250-100）×50%]×20%=20（万元）。

二、高新技术企业

对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

三、技术先进型服务企业

自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

四、非居民企业减按10%的税率征收企业所得税的情形

（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得；

（2）在中国境内设立了机构、场所的非居民企业，从中国境内取得与该机构、场所没有实际联系的所得。

下面是针对中级会计考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，在备战路上知己知彼，百战不殆。

【例题·单选题】某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的会计利润总额为50万元，不符合税法规定的固定资产折旧额为3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（  ）万元。

A. 8.1

B. 6.9

C. 10.8

D. 7.05

【答案】A

【解析】2015年该企业应缴纳的企业所得税税额=（50+3+1）×15%=8.1（万元）。

【例题·单选题】某企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年应纳的企业所得税额为（  ）万元。

A. 50

B. 40

C. 30

D. 20

【答案】C

【解析】该企业2011年应纳的企业所得税=200×15%=30（万元）。